Как выбрать ставку НДС на УСН в 2025 году?

Какие ставки может применять с 2025 г. ИП, юрлицо на УСН

НДС в 2025 г. платят не все упрощенцы, а только те, у кого доход выше 60 млн р. Если доход ниже этого порога, то налог платить не нужно.

Рассчитывая лимит (60 млн) для определения освобождения от уплаты, не нужно учитывать положительную курсовую разницу, субсидии при безмездной передаче имущества в собственность государства (муниципалитета)!

Плательщик НДС, работающий на упрощенке, имеет право выбрать среди доступных ставок ту, которая подходит именно ему. Все ставки, на которые он может претендовать, и условия их применения перечислены в ст. 164 НК. Они делятся на общеустановленные (20, 10, 0 %) и самые малые по размеру – так называемые специальные ставки (5 и 7 %). Спецставки введены с 2025 г. только для упрощенцев.

Выбирать необходимо с учетом норм ст. 164 НК, но только между общеустановленными (10 и 20 %) и специальными (5 и 7 %). Например, между 5 % (без вычетов) и 20 % (с вычетами), если доход плательщика находится в пределах 60–250 млн.

О выборе ставки НДС на УСН сообщать в налоговую не требуется. ИФНС узнает о ней из первой декларации, которую сдаст плательщик!

Как заполнить декларацию по НДС при УСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

При выборе следует учитывать тот факт, что для каждой спецставки установлен отдельный лимит по совокупному доходу. Поэтому в определенных случаях, согласно данному лимиту, можно применять только 5 % либо только 7 %.

Все, что нужно знать, выбирая общеустановленную либо специальную ставку НДС

Упрощенец может подбирать ставку, только когда его доход выше 60 млн и он должен платить НДС. Исходить при выборе необходимо из следующего:

1. Общеустановленные ставки (10 и 20 %) не привязаны к доходу. Поэтому выбирать их плательщик имеет право вне зависимости от его размера. Большинство стандартных реализаций облагается по ставке 20 % (п. 3 ст. 164 НК). Реализации, обозначенные п. 2 ст. 164 НК, облагаются по ставке 10 % (молокопродукция, крупы, овощи, фрукты, детские игрушки и др.).

2. Спецставки нельзя применять при ввозе товаров (из ЕАЭС), когда НДС исчисляет налоговый агент – покупатель на УСН. Выбрав спецставку, в отдельных случаях (пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК) можно использовать 0 %. К примеру, при экспорте в ЕАЭС, международных перевозках и их организации. Но и тогда принимать к вычету входящий налог нельзя, а право на использование 0 % нужно подтверждать документально.

3. Применять 5 % можно, если величина всего дохода за предыдущий год (на протяжении текущего года) суммарно выше 60, но меньше 250 млн.

4. Применять 7 % можно, если величина дохода за предыдущий год (на протяжении текущего года) суммарно выше 250, но ниже 450 млн.

5. Спецставки (5 и 7 %), в отличие от общеустановленных, запрещают принимать входящий налог к вычету. В помощь при выборе ставки НДС предлагаем ряд сравнений:

• спецставки – сниженные ставки, которые гораздо меньше общеустановленных;
• при УСН 15 % входящий НДС можно включать в расходы – это уменьшит налоговую базу налога, исчисляемого по упрощенке;
• при УСН 6 % входящий НДС не подлежит учету в налоговой базе и при подсчете НДС.

6. Если плательщик выберет 5 либо 7 %, то он должен применять ставку 12 кв. (3 года). Отсчет ведется с первого применения сниженной спецставки, и переход с 5 на 7 % (наоборот) этого отсчета не прерывает. Прекратить применять ее досрочно (до окончания 3 лет) он может:

• при освобождении от уплаты налога;
• когда теряет право ее применять.

Следует понимать, что выбор первой же ставки влияет на деятельность плательщика. Если избрана спецставка, перейти на общеустановленную можно не раньше чем через 12 кв. (3 года). А вот при выборе общеустановленной перейти на спецставку можно с начала любого будущего квартала.

Рекомендации ФНС, как выбирать ставку НДС на упрощенке

Рекомендации, которые для упрощенцев подготовила ФНС, представлены в письме ведомства № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024. Они освещают разные вопросы:

• когда образуется обязанность по уплате НДС у упрощенцев, как определить (п. 1–5), в какой момент исчислять сам налог (п. 13);
• какие ставки, когда может применять упрощенец – плательщик НДС (п. 7–12);
• особенности работы на упрощенке, включая ставки, лимиты, применение ККТ с 01.01.2025 (п. 23–26).

Исходя из рекомендаций ФНС, норм ст. 164 НК, практики, касающейся вопроса, как выбрать ставку НДС, упрощенцам следует учитывать:

1. Объект налогообложения: УСН 15 % либо УСН 6 %, а также основной вид товаров, которые реализуются (товары первой необходимости облагаются по ставке 10 %, бытовая техника – 20 %, проч.).

2. Кто является клиентом (заказчиком), какую он деятельность осуществляет:

• если клиент – ИП, юрлицо, деятельность которого облагается НДС, то упрощенцу выгоднее использовать общеустановленную ставку;
• если клиент – физлицо либо ИП, юрлицо, осуществляющее не облагаемую НДС деятельность либо освобожденное от данного налога, то упрощенцу выгоднее использовать спецставку.

Плательщику следует также учитывать возможность применения вычетов, нюансы использования 10 и 0 %:

Итоги

1. ИП, юрлицо на УСН при суммарном доходе выше 60 млн р. может выбрать специальную либо общеустановленную ставку НДС. Чтобы определить, какая из них допускается и когда, плательщику следует руководствоваться нормами ст. 164 НК.
2. Важно учесть не только собственный суммарный доход, но и особенности реализации, деятельность клиентов (облагается она НДС либо нет). Помогут в выборе рекомендации ФНС из письма № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024.
3. Избранную спецставку нужно применять 12 кв. подряд, а применяя общеустановленную, можно перейти на спецставку с нового квартала.