Как отражать туристический налог в кассовом чеке?
Как пробивать по кассе туристический налог
1 января 2025 года вступили в силу положения НК о туристическом налоге. Перечислять в бюджет этот налог обязаны организации и ИП, предоставляющие клиентам временное место проживания. Владельцы гостиниц и отелей, арендодатели, кто сдает временно дома и комнаты гостям, удерживают сумму налога с клиентов.
Согласно закону «О ККТ» № 54-ФЗ от 22.05.2003, при расчетах с физическим лицом (клиентом) за проживание отель должен использовать контрольно-кассовый аппарат (ККТ).
В октябре 2024 года появились разъяснения Минфина, согласно которым применять онлайн ККМ для туристического налога не нужно. Ведомство также разъяснило, как должен отражаться туристический налог в чеке (письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-08/100577). Рассмотрим разъяснения чиновников более подробно.
Нужно ли в чеке выделять туристический налог: разъяснения Минфина
Выделять туристический налог в чеке, по мнению Минфина, не нужно. То есть чек пробивайте без дополнительных реквизитов, включив сумму тур. налога в общую стоимость услуг. Клиент увидит лишь описание услуг и общую сумму чека, куда уже включен налог.
Пример, как отражать туристический налог в чеке
В гостинице N сутки проживания стоят 2600 рублей. Гость приехал и заплатил за 2 суток. При расчете налога стоит руководствоваться общей ставкой, принятой муниципалитетом по месту расположения гостиницы, минимальная ставка налога за сутки проживания – 100 рублей. Получается, 5200 рублей – фактическая стоимость проживания, оставшиеся 200 рублей – сумма налога.
При расчетах наличными можно выдать клиенту 2 документа: пробить кассовый чек на сумму проживания (5200 рублей) и квитанцию к приходному ордеру или иной бланк строгой отчетности на 200 рублей (сумму налога).
При оплате картой кассир в любом случае выдаст чек на сумму 5400 рублей единым платежом. Получается, 200 рублей увеличат налоговую базу по налогу на прибыль или УСН.
Как формировать сумму выручки для налогообложения
Сам туристический налог, согласно налоговому законодательству, является косвенным. Выходит, его можно включить как часть стоимости услуги, вроде НДС. При этом накопленная сумма не рассматривается как доход и налогообложению налогом на прибыль (УСН) отдельно не подлежит (ст. 248 НК РФ).
Как отразить туристический налог в налоговом учете, читайте в этом Готовом решении от экспертов «КонсультантПлюс». А здесь вы найдете порядок бухгалтерского учета тур. налога. Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Как быть с льготами
Взимая с клиентов налог, стоит учесть льготные категории людей, законодательно освобожденных от нового обязательства. Полный список есть в ст. 418.4 НК РФ. Такие постояльцы, желая воспользоваться своими льготами, должны показать при заселении в гостиницу подтверждающие документы – справки или удостоверения.
А как быть, если бронирование номера происходит дистанционно, а подтвердить льготный статус клиент может лишь на месте? Тут имеет значение время проведения оплаты: исчисление осуществляется в текущем налоговом периоде (квартале), когда происходит фактический расчет. Дата получения услуги – размещения гостя в апартаментах - и проведение частичной оплаты значения не имеют. Например, гость при заезде в марте (1 квартал) внес 50 % суммы, а окончательно рассчитался позднее, в июле (3-й квартал), тогда начисление налога происходит во 2-м квартале.
Итоги
Туристический налог косвенный, отдельную строку под него в чеке с реквизитами выделять не нужно. А пробитая по кассе сумма туристического налога не входит в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль или УСН. При расчете турналога стоит руководствоваться ставкой, принятой местным муниципалитетом, не забывая о минимальной суточной границе в 100 рублей.