Выплата премии после увольнения

05.01.2023
0
Выплата премии после увольнения сотрудника по собственному желанию или другим основаниям вполне возможна. В данном материале разбираем данный вопрос. Рассказываем о сроках выплаты, бухгалтерских проводках, рассматриваем судебную практику.

Можно ли выплатить премию после увольнения сотрудника

В соответствии с положениями ст. 135 ТК РФ надбавки стимулирующего характера и системы премирование входит в систему оплаты труда. Однако законодательство не регулирует детально вопрос начисления премий. В силу этого основания и порядок премирования устанавливаются локальными нормативными актами организации-работодателя.

При этом в соответствии со ст. 129 заработная плата и другие выплаты, входящие в систему оплаты труда, есть вознаграждение за этот труд.

Из смысла данных правовых норм следует, что работодатель может выплатить премию после увольнения работника, но при этом выплата должна представлять собой вознаграждение за работу, которую уволившийся выполнял в период действия трудового договора.

Такой позиции придерживаются и Минфин и ФНС. В письме Минфина от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294 и письме УФНС России по г. Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623 говориться, что факт увольнения не лишает работника права на получения премиальных выплат в качестве вознаграждения за работу, которую он выполнил до расчета.

При этом в соответствии со ст. 140 при прекращении трудового договора уволившемуся работнику производятся все причитающиеся ему выплаты. Они должны быть сделаны в день увольнения, а если в этот день сотрудник не работал – не позднее следующего дня. Иными словами, данная норма права напрямую предусматривает возможность выплаты уже после расторжения трудового договора с работником.

Таким образом, выплата премии после расторжения трудового договора возможна.

Условия для начисления премии после увольнения

Главное условие начисления премии после расторжения трудового договора – это факт работы уволенного работника в периоде, за который начисляется стимулирующая выплата.

Второе условие – это выполнение требований, необходимых для премиальных. Действующее законодательство их не устанавливает, они должны быть определены логальными нормативными актами предприятия. Чаще всего это выполнение или перевыполнение плана, однако это может быть что-то другое – здесь все зависит от конкретной организации.

Наконец, третье условие – отсутствие оснований для лишения работника премии за соответствующий период. Они тоже определяются внутренними нормативными актами предприятия и будут отличаться в зависимости от организации.

Подробно о пордке и сроках выплаты премии сотруднику после увольнения читайте в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

В каких случаях можно отказать в выплате после увольнения

Отказать в премии или других стимулирующих выплат можно при несоблюдении хотя бы одного из условий, указанных в предыдущем пункте.  Но есть определенные нюансы.

С последними двумя условиями все довольно просто: не выполнил план, совершил нарушение трудовой дисциплины – премия не платиться.

С третьим все немного сложнее. Работник мог работать не весь отчетный период, необходимый для стимулирующей выплаты.

Однако за время фактического исполнения трудовых обязанностей он мог выполнить требования, необходимые для премирования. В подобной ситуации оно производится – даже если сотрудник отработал не весь срок.

Премия при увольнении по собственному желанию в бухгалтерском учете компании

Для расчета базы по налогу на прибыль сумма премии уволившемуся сотруднику в бухучете фирмы будет учтена в структуре затрат на зарплату. Однако отразится она не в традиционной проводке по счету расчетов с персоналом (сч.70), а будет отнесена на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Безусловной обязанностью работодателя является:
  • удержание и последующее перечисление НДФЛ с суммы премии;
  • начисление страховых взносов в обычном порядке.

Все перечисленные расходы фиксируются в учете в месяце начисления. Бухгалтер составляет следующие проводки:

Операция

Д/т

К/т

Начисление премиальных уволенному работнику

20, 23, 25, 26, 44

76

На сумму премии начислены:

НДФЛ

76

68

Страховые отчисления

20, 23, 25, 26, 44

69

Выплата премии из кассы или перечисление со счета

76

50, 51

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении исчисляют средний заработок, куда должна входить премия за год. Если премия выплачивается в следующем году, а компенсация уже получена, то на основании п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007) придется пересчитать средний заработок и, соответственно, компенсацию.

Статья по теме: Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Трудовым кодексом узаконена обязанность работодателя по выдаче всех полагающихся увольняющемуся работнику выплат, даже если увольняется он за нарушение трудовой дисциплины. К подобным выплатам относят причитающуюся зарплату, предусмотренные (в различных случаях) пособия и компенсации. Разберемся, как осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, и на каких показателях он базируется. Подробнее

Пример: выплата премии после увольнения с доначислением компенсации

Сотрудник фирмы уволился по собственному желанию 31 января 2022 года, не использовав 30 дней отпуска. Расчетный период для исчисления среднего заработка – с 01.02.2011 по 31.01.2022 отработан полностью, исключаемых периодов нет. Оклад сотрудника – 40 500 руб. в месяц.

На дату увольнения бухгалтер оформил окончательный расчет, куда вошла компенсация, рассчитанная так:

40 500 х 12 = 486 000 руб. – годовой доход,

486 000 /12 / 29,3 х 30 = 41 467,58 руб. – сумма компенсации.

По итогам работы за 2021 год 15.02.2022 бывшему сотруднику была начислена премия в размере оклада – 40 500 руб.

Бухгалтер скорректировал компенсационную выплату, добавив в расчет среднего заработка сумму премии за год, а также оформил начисление и выдачу премии:

486 000 + 40 500 = 526 500 руб. – доход за год;

526 500 / 12 / 29,3х 30 = 44 923,21 руб. сумма компенсации;

44 923,21 – 41 467,58 = 3455,63 руб. — сумма доначисления компенсации.

Общий размер начисленных выплат после увольнения составил 43 955,63 руб. (40 500 + 3455,63).

С этой суммы необходимо удержать НДФЛ и сделать отчисления в фонды. Проводки по выплате премии после увольнения по собственному желанию будут такими:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Начислены премия и уточненная сумма компенсации

20

76

43 955,63

Начислен НДФЛ

76

68

5714

Начислены страховые взносы:

 

 

 

- в ПФР 22%

20

69/2

9670,24

- в ФОМС 5,1%

20

69/3

2241,74

- в ФСС 2,9%

20

69/11

1274,71

- в ФСС по травматизму 0,2%

20

69/12

87,91

Выплата из кассы

76

50

38 241,63

Перечислен НДФЛ

68

51

5714

Перечислены взносы

69

51

13 274,60

При неполностью отработанном отчетном периоде расчет премии бывшему сотруднику осуществляется пропорционально времени его деятельности.

Статья по теме: Налог с премии работника Подробнее

Ошибка при выплате премии после увольнения и ее последствия

Ошибка при начислении премии после расторжения трудового договора может иметь два различных последствия. Первое – это занижение выплаты, а второе - завышение.

Если уволившийся работник получил меньше, чем нужно, работодатель обязан доначислить средства. При этом с остатка суммы, который перечисляется позже основной части, обязательно должен быть удержан НДФЛ и остальные сборы.

Если премия выплачена в большем объеме, чем нужно, возможно два варианта развития событий. Первый – самый простой и беспроблемный: работодатель просит работника вернуть излишки, тот соглашается и возвращает. Второй вариант – это когда сотрудник отказывается возвращать переплату. В этом случае работодателю придется обращаться с гражданским иском о несоновательном обогащении в суд.ошибка в начислении премии переплата или недоплата что делатьОднако судебная тяжба – не гарантия того, что работодатель получит свои деньги обратно.

Дело в том, что в соответствии с ч. 5 ст. 137 ТК РФ удержание излишне выплаченных работнику денег возможно только при наличии счетной ошибки, которая их повлекла. Если ошибка была иного рода и не связана с расчетами, велика вероятность, что в удовлетворении искового заявления попросту откажут.

Об этом прямо говорит ст. 1109 ГК РФ. Она устанавливает виды неосновательного обогащеения, которые не подележат возврату. Среди них излишне начисленная заработная плата при условии отсутствии недобросовестности со стороны работника и счетной ошибки со стороны работодателя.

В силу этого работодатель должен быть максимально внимательным при начислении и выплате премии работнику, с которым расторгнут трудовой договор. В противном случае при ошибке он может безвозвратно потерять деньги.

Судебная практика о премиях по увольнению

На сегодняшний день суды заняли позицию, согласно которой отказ в выплате премии после расторжения трудового договора при отсутствии оснований для этого является нарушением прав работника.

Яркий пример – апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015. Работник обратился с иском к работодателю в суд первой инстанции о невыплаченной премии. Он уволился в конце отчетного периода, так и не получив стимулирующие выплаты. Согласно локальному акту, если работник увольнялся до издания приказа о премировании премию он не получал. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска. Однако апелляционная инстанция отменила данное решение, а внутренний нормативный акт работодателя сочла незаконным.

Аналогичная позиция содержится в апелляционном определении суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014, решении Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582 и других судебных решениях по схожим вопросам.

Однако есть и противоположные решения – например, решение Тверского районного суда Москвы от 28.09.2011 по делу № 33-5385.

Специализация: Уголовное право, уголовный процесс, административное право, финансовое право, таможенное право

16-летний опыт работы следователем органов внутренних дел, в настоящее время - преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин в высшем и средне-специальном учебных заведениях г. Челябинска. 

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Увольнение
Оставить комментарий