Облагается ли премия НДФЛ?

Question

Accepted Answer

Какие премиальные выплаты облагаются НДФЛ

В соответствии со ст. 191 ТК премия – это поощрение за добросовестный труд, особые достижения работника. Наниматель назначает ее сверх оклада, надбавок, прочих доплат, выплачивает вместе с зарплатой. Премии бывают разные: например, разовые, квартальные, помесячные, годовые, к празднику и др.

Практически любые премиальные (обязательные, необязательные), которые наниматель выплачивает работнику, считаются его доходом (применительно к ст. 129 ТК). Доходы физлица, полученные им в России и за ее пределами, облагаются налогом на доходы физлиц (ст. 208 НК).

Получение работником дохода в виде премии фиксируется в общем порядке, предусмотренном ст. 223 НК. Датой ее получения в 2025 г. считается день, в который ее выплатили. Причем вне зависимости от того, за какой именно период она выплачивалась.

Все это свидетельствует также о том, что источник, периодичность выплаты премии, ее вид, размер, по сути, не влияет на уплату НДФЛ. Будь то премия к 8 Марта, за высокие показатели либо, например, выплаченная российскому гражданину за работу за границей, – все это доход, с которого нужно заплатить НДФЛ. Простыми словами, на работе обычная «трудовая» премия облагается НДФЛ.

Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Особенности удержания НДФЛ в 2025 г.

Уплата данного налога производится в обычном порядке, по НК, с той лишь разницей, что отдельные виды доходов имеют особенности исчисления и уплаты. Например, российские резиденты (получатели дохода из-за границы) платят НДФЛ самостоятельно (ст. 228 НК).

Стандартно НДФЛ с премиальных работника исчисляет, платит наниматель – он же налоговый агент. Порядок, уплата налога производится согласно ст. 226 НК. То есть так же, как и с оклада, иных частей зарплаты, в те же общие сроки:

при удержании 1–22-го числа заплатить налог надо до 28-го числа этого же месяца;
при удержании с 23-го числа до конца месяца заплатить его нужно до 5-го числа наступающего, следующего месяца;
налог, который удержан 23.12 – 31.12, теперь платят не позже последнего рабочего дня текущего года.

Напоминаем, что с 2025 г. НДФЛ подсчитывают по-новому, применяя прогрессивную пятиступенчатую шкалу ставок. Размер ставки определяют по суммарному годовому доходу, придерживаясь норм ст. 224 НК:

при доходе больше 2,4 млн р. подсчет делают по ставке 13 %;
в пределах 2,4–5 млн платят 15 %;
от 5 до 20 млн – 18 %;
в пределах 20–50 млн применяют 20 %;
выше 50 млн – 22 %.

Так называемую повышенную ставку надлежит применять только к превышенной сумме дохода. Если человек трудится в нескольких компаниях, совмещая работу, в каждой из них отдельно с премии удерживается НДФЛ.

Условный пример подсчета НДФЛ в 2025 г.

Работник получает ежемесячно 200 000 р. плюс поквартальную премию 150 000. За 2025 г. его совокупный доход составляет (200 000 * 12) + (150 000 * 4) = 2 400 000 + 600 000 = 3 000 000 р. Подсчет налога на доходы физлиц производится по прогрессивной шкале ставок следующим путем:

Доход в размере 2,4 млн облагается НДФЛ 13 %: 2,4 млн * 13 % = 312 000 р.
С оставшейся суммы превышения налог исчисляется по ставке 15 %: 600 000 * 15 % = 90 000 р.

Таким образом, наниматель (он же налоговый агент) должен заплатить за весь 2025 г. за данного работника налог, равный 402 000 р. (т. е. 312 000 + 90 000).

Какие виды премиальных не облагаются НДФЛ

Между тем все же существует ряд премий, которые не облагаются налогом на доходы физлиц. Это особый вид вознаграждений, их можно назвать исключением из общего правила. Все они перечислены в ст. 217 НК, где указаны необлагаемые (высвобождаемые от налога) доходы (см. п. 6.1, 6.3, 6.4, 7, 7.2, 18). Кстати, доходы (вместе с премиальными), которые получает нерезидент за пределами РФ, тоже не облагаются данным налогом, что следует из ст. 208–209 НК.

Так, к примеру, не облагаются НДФЛ премии, которые выплачиваются физлицам в порядке наследования. Не нужно производить удержания с премий за достижения в конкурсах, соревнованиях и подобных мероприятиях, выданных организаторами из Перечня, утв. ПП № 602 от 15.07.2009 (послед. ред. – 11.04.2025). Все это говорит о том, что ответ на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, не так уж однозначен.

Необлагаемыми являются и президентские премии, а также из специального Перечня, утв. ПП № 89 от 06.02.2001 (послед. ред. – 28.11.2024). Среди них международные, российские, зарубежные. Они присуждаются за выдающиеся заслуги в СМИ, науке, культуре, образовании, туризме, литературе, искусстве. Речь здесь идет о почетных премиях: государственных, правительственных, Союзного государства и др.