Налог с премии работника

Выплата поощрений сотрудникам – обычная практика отечественных работодателей. Премируют работников часто за трудовые достижения, но не только. Кроме трудовых, существуют премии, непосредственно не связанные с процессом труда, а также выплаты социального плана. Какими налогами облагаются эти виды премий, и какими документами руководствуются при этом, расскажет наша статья.

Виды премий

Прежде чем узнать, берется ли подоходный налог с премии, рассмотрим, какими премиальными выплатами оперирует работодатель. Трудовое законодательство рассматривает премию, как стимулирующую выплату к вознаграждению за труд персонала (ст. 129, 191 ТК). Речь в ТК РФ идет о трудовых премиях, т.е. выплачиваемых за:

• достигнутые результаты на производстве;
• профессиональное мастерство;
• квалификацию, выслугу лет;
• внесение и претворение в производство прогрессивных идей и т.п.

Премия за труд может выплачиваться ежегодно, поквартально или ежемесячно. Этот вопрос – прерогатива работодателя, поскольку он решает периодичность и основные критерии премиальных выплат, закрепляя эти условия в Положении о премировании сотрудников компании.

Кроме трудовых, существует категория премий, куда входят выплаты к праздничным датам, юбилеям, профессиональным торжествам и т.п.

Все виды премиальных выплат оформляются документально: по трудовым в Положении по премированию оговорены условия выплаты, в соответствии с их периодичностью издается приказ руководителя. Таким же образом оформляются премии нетрудовой направленности. Все премиальные выплаты фиксируются в лицевых счетах сотрудников наряду с начислением основной зарплаты.

Платятся ли налоги с премии

Да, подоходный налог с премии платится на том основании, что она образует объект налогообложения и не присутствует в списке необлагаемых доходов (ст.ст. 209, 210 НК РФ). Исключением являются лишь премии (международные, отечественные и зарубежные), выплачиваемые за выдающиеся заслуги в областях образования, науки и техники, культуры и СМИ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень таких премий представлен в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. Все они имеют статус государственных или правительственных премий и, как правило, не относятся к производственным отношениям между сотрудником и работодателям. Подобные премии налогом не облагаются.

Когда еще налог с премии работника не начисляют

К необлагаемым премиям можно отнести и выплаты, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ. К ним относят выплаты (необлагамые в размере не более 4000 руб. в год), которые начисляются по одному из четко оговоренных поводов и составляют:

• Стоимость подарков, полученных от работодателя, компании или ИП;
• Стоимость призов, выигранных плательщиками на конкурсах и в соревнованиях;
• Материальную помощь, оказываемую работникам (в т.ч. бывшим, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности);
• Возмещение работникам и членам их семей стоимости медицинских препаратов, приобретенных по рецептам для лечения.

Повторимся, Налоговым кодексом РФ разрешено не начислять НДФЛ только на вышеперечисленные выплаты, и то величиной до 4000 руб. в год. Естественно, что каждую из них следует документально оформить, например, на получение подарка или приза необходимо составить договор дарения, на предоставление материальной помощи и оплату приобретенных лекарств – распоряжение руководителя, основанное на заявлении сотрудника и подтверждающих покупку чеках.

Дарственный налог на ценный подарок

Если сотруднику работодателем преподнесен подарок, например, к юбилейной дате, то бухгалтеру придется:

• определить его номинальную стоимость, что несложно, поскольку все расходы компании отражаются в учетных регистрах;
• оформить односторонний договор дарения подарка сотруднику, который выступает документом, подтверждающим право владения;
• рассчитать НДФЛ, если стоимость подарка превышает 4000 руб.

К примеру, если подарок стоит 10 000 руб., то облагаемая сумма составит разницу между ценой подарка и разрешенной законом необлагаемой частью. Это 6000 руб. (10 000 – 4000). НДФЛ с этой суммы составит 780 руб. (6000 х 13%). Затем, как налоговый агент, работодатель перечислит сумму налога в бюджет.

Налогообложение премии сотрудникам

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премии – не единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).