Уведомление по НДФЛ в 2024 году: изменения

Уведомление по НДФЛ в 2024 году: изменения

С 2024 года установлены новые расчетные периоды внутри месяца, поэтому уведомления по НДФЛ необходимо будет предоставлять дважды в месяц в обязательном порядке.

Форма уведомления, которая применяется для всех налогов и взносов в 2024 году, остается прежней.

Бланк по теме: Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Посмотреть Скачать

Образец уведомления по НДФЛ с 2024 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Скачать образец уведомления по НДФЛ в «КонсультантПлюс».

Сроки уведомлений по НДФЛ в декабре

С 23.11 по 22.12.2023 формирование уведомления по НДФЛ и перечисление делается так же, как и в обычном месяце.

За период с 23 декабря по последний рабочий день 2023 года:

• рассчитывается НДФЛ со всех начислений по оплате труда;
• формируется уведомление по НДФЛ и предоставляется в ИФНС;
• производится оплата НДФЛ на единый налоговый счет.

Если последний рабочий день года на предприятии совпадает с последним рабочим днем года официального производственного календаря, то затруднений с составлением уведомления по НДФЛ у бухгалтера не возникнет. Если же после официального рабочего дня, например, как в 2023 году - 29 декабря, предприятие еще работает 30, 31 декабря, то окончательные цифры заработной платы, рассчитанной до 29.12.23, могут измениться.

В таком случае бухгалтеру нужно просчитать наиболее вероятную сумму ФОТ, сформировать уведомление по НДФЛ и сделать уплату налога с полученной суммы. Корректировку уведомления и уплаты придется сделать только в случае, если отклонения от расчетной суммы все же произойдут.

Два уведомления по НДФЛ с 2024 года: порядок и сроки сдачи

Изменения в НК РФ были одобрены в третьем чтении и утверждены законом № 539-ФЗ от 27.11.2023. Подача уведомлений по НДФЛ в 2024 году дважды в месяц станет обязательной.

Первое уведомление подается, как и раньше, до 25-го числа каждого месяца, однако в расчетный период для него попадает только текущий месяц - с 1-го по 22-е число.

Второе уведомление подается за расчетный период с 23-го по последний день месяца, до 3-го числа следующего месяца.

Сроки уплаты НДФЛ, соответственно, до 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца.

Наглядно порядок подачи уведомления по НДФЛ с 1 января 2024 года показан на схеме.

Уведомление по НДФЛ в январе 2024 года нужно будет сдать один раз до 25.01.2024, т. к. декабрьские уведомления были поданы в декабре 2023г.

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году следующие:

Коды для НДФЛ в уведомлении 2024 года

На 2024 год КБК для НДФЛ остались такими же, как и в 2023 году. Уплата НДФЛ в бюджет в качестве ЕНП производится на единый КБК - 182 01 06 12 01 01 0000 510.

При составлении уведомлений используются КБК конкретного бюджетного назначения в зависимости от условий:

• ставки подоходного налога;
• организационно-правовой формы налогоплательщика;
• вида платежа - основной налог или пени, штрафы;
• совокупного дохода налогоплательщика - до 5 млн или свыше;
• уплаты НДФЛ с дивидендов.

Основные ошибки, допускаемые при составлении уведомлений по НДФЛ

При заполнении уведомления по НДФЛ с 2024 года необходимо учитывать основные ошибки, которые обычно допускают бухгалтеры. Даже при автоматизированном составлении уведомлений в бухгалтерских программных решениях можно допустить некоторые ошибки.

Неправильно заполнен расчетный период

Для НДФЛ расчетным периодом является месяц, но указывается месяц вместе с кодом соответствующего квартала: 21/хх, 31/хх, 33/хх, 34/хх, где за кодом квартала или года указывается месяц (хх), за который насчитан НДФЛ.

Неправильно указаны коды КБК и ОКТМО

• Если в уведомлении указан КБК, который не относится к кодам, по которым формируются уведомления, ошибочный, несуществующий КБК, а также код, по которому в отчетном периоде уведомления не предоставляются, программный модуль в налоговой инспекции сформирует соответствующее сообщение.
• Если же указан возможный, но неверный КБК, нужно будет прислать корректировку, где в первой строке указываются ошибочные данные из предыдущего уведомления с суммой «0», а во второй строке - правильные коды и сумма.
• В случае неправильного ОКТМО будет присвоен родительский (вышестоящий) код.

Предоставляется несколько уведомлений с одним отчетным периодом

В этом случае последующее уведомление будет исправлять данные с реквизитами, совпадающими с предыдущими. Например, если в уведомлениях указаны КБК одинаковые, а суммы разные, останется сумма самого позднего уведомления за период.

Итоги

Уведомления и уплата НДФЛ в 2024 году будут производиться за 2 обязательных расчетных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последний день месяца. Это будет сглаживать разрывы в расчетах внутри месяца, так как большинство налоговых агентов расчеты по заработной плате закрывают помесячно.

Сроки представления и уплаты НДФЛ также будут другими.

Для уведомления и уплаты 1-го обязательного расчетного периода - 25-е и 28-е числа текущего месяца.

Для уведомления и уплаты 2-го обязательного расчетного периода - 3-е и 5-е числа следующего месяца.

КБК для уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году не изменятся.