Нулевое уведомление по НДФЛ: нужно ли подавать в 2024 году?

Как платить НДФЛ и уведомлять ИФНС об исчислениях с 2024 г.

Как известно, именно с текущего 2024 г. НДФЛ перечисляют два раза за месяц. Подача уведомлений об исчисленных налоговых суммах привязана к уплате. Следовательно, предоставляют их тоже дважды, причем в обязательном порядке. Таким образом, новые правила предусматривают 3 срока для подачи уведомлений в связке с уплатой НДФЛ. Поначалу налоговые агенты уведомляют об исчислениях, а потом платят налог:

1. Если налог начислен, удержан с 1-го по 22-е число, то уведомление надо подать до 25-го числа. Платеж тогда перечисляют до 28-го текущего месяца.
2. Если налог начислен, удержан с 23-го по последнее число месяца, то его нужно подать до 3-го числа. Налог же перечисляют до 5-го числа следующего месяца.
3. Если налог исчислен, удержан с 23.12 по 31.12, то, как и ранее, его нужно подать до последнего рабочего дня в уходящем году.

Новый порядок и сроки подачи для уведомлений по исчислениям НДФЛ устанавливает п. 9 ст. 58 НК. Эти и иные изменения в ч. 1, а также в ч. 2 НК привнесены ФЗ № 539 от 27.11.2023. Надо заметить, что нулевое уведомление по НДФЛ в статье 58 НК не фигурирует. Из общеустановленных сроков следует, что сроки подачи в конце 2024 г. будут такими:

В декабре 2024 г. необходимо трижды подать уведомление и дважды заплатить НДФЛ!

Бывает ли нулевое уведомление и нужно ли его сдавать с 2024 г.

Между тем бывают и такие ситуации, при которых выплаты работникам и, соответственно, удержание НДФЛ не приходятся на общеустановленные периоды. Тогда и встает вопрос о том, нужно ли сдавать нулевое уведомление по НДФЛ. Ведь по п. 9 ст. 58 НК подают его дважды за месяц. А если выплат работникам и, соответственно, удержаний не производилось, то как быть тогда?

Разберем данный вопрос на конкретном примере. Наиболее типичной является ситуация, когда наниматель платит работникам первую часть зарплаты в текущем месяце - 20-го числа, а оставшуюся - уже в следующем месяце, 5-го числа:

1. Получается, что в обозначенном выше периоде - с 23-го по 30-е (31-е) число - выплат не производится.
2. Налоговая служба, разъясняя, как действовать в таких ситуациях, обращает внимание, что тогда уведомлять не нужно.

То есть, как показывает практика, бывают исключительные случаи, которые предполагают подачу одного уведомления за месяц.

Нулевые уведомления по неначисленным платежам (НДФЛ, проч. налогам, сборам ЕНП), т. е. при их отсутствии, попросту не предусмотрены!

Тем не менее при наличии облагаемых выплат персоналу и удержаний по НДФЛ подавать его надо. За неподачу, как и раньше, отдельных санкций нет. Но если вовремя не уведомить ИФНС о начислениях, налоговая не сможет распределить деньги на уплату налога. Из-за этого налог сочтут неуплаченным, образуется недоимка. Будет начисляться пеня.

Напомним:

Уведомление (КНД 1110355) подают, если крайний срок перечисления платежа раньше, чем сдачи декларации (расчета), либо когда сдавать налоговую отчетность не нужно (ст. 58 НК). В 2024 г. это форма из Приказа налоговой службы № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (акт. ред. от 16.01.2024)!