Уведомление по НДФЛ в 2025 году: изменения

Уведомление по НДФЛ в 2025 году: изменения

С 2025 года введена новая пятиступенчатая шкала НДФЛ с основных доходов. Поэтому и перечень КБК по НДФЛ, которые нужно указывать в уведомлении, был расширен.

Однако, в 2025 году применяются прежние расчетные периоды внутри месяца, поэтому уведомления по НДФЛ также необходимо предоставлять дважды в месяц в обязательном порядке (а в декабре – трижды).

Форма уведомления, которая применяется для всех налогов и взносов в 2025 году, также остается прежней.

Бланк по теме: Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Посмотреть Скачать

Образец уведомления по НДФЛ с 2025 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Скачать образец уведомления по НДФЛ в «КонсультантПлюс».

Сроки уведомлений по НДФЛ в декабре

С 01.12 по 22.12.2025 формирование уведомления по НДФЛ и перечисление делается так же, как и в обычном месяце.

За период с 23 декабря по последний рабочий день 2025 года:

• рассчитывается НДФЛ со всех начислений по оплате труда;
• формируется уведомление по НДФЛ и предоставляется в ИФНС;
• производится перечисление НДФЛ на единый налоговый счет (ЕНС).

Если последний рабочий день года на предприятии совпадает с последним рабочим днем года официального производственного календаря, то затруднений с составлением уведомления по НДФЛ у бухгалтера не возникнет. Если же после официального рабочего дня, например, как в 2025 году - 30 декабря, предприятие еще работает 31 декабря, то окончательные цифры заработной платы, рассчитанной до 30.12.2025, могут измениться.

В таком случае бухгалтеру нужно просчитать наиболее вероятную сумму ФОТ, сформировать уведомление по НДФЛ и сделать уплату налога с полученной суммы. Корректировку уведомления и уплаты придется сделать только в случае, если отклонения от расчетной суммы все же произойдут.

Два уведомления по НДФЛ с 2025 года: порядок и сроки сдачи

Изменения в НК РФ были утверждены еще в позапрошлом году, законом № 539-ФЗ от 27.11.2023. Подача уведомлений по НДФЛ в 2025 году дважды в месяц также является обязательной.

Первое уведомление по НДФЛ подается до 25-го числа каждого месяца, однако в расчетный период для него попадает только текущий месяц - с 1-го по 22-е число.

Второе уведомление подается за расчетный период с 23-го по последний день месяца, до 3-го числа следующего месяца.

Причем за период с 23.12 по 31.12 уведомление по НДФЛ подается до последнего рабочего дня в текущем году.

Сроки уплаты НДФЛ, соответственно, до 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца.

Наглядно порядок подачи уведомления по НДФЛ показан на схеме:

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2025 году следующие:

Коды для НДФЛ в уведомлении 2025 года

На 2025 год перечень КБК для НДФЛ был дополнен новыми кодами в связи с введением пятиступенчатой шкалы НДФЛ. Уплата НДФЛ в бюджет в качестве ЕНП производится на единый КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

При составлении уведомлений используются КБК конкретного бюджетного назначения в зависимости от условий:

• ставки подоходного налога;
• организационно-правовой формы налогоплательщика (компания, ИП);
• совокупного дохода налогоплательщика - до 2,4 млн руб. или от 2,4 млн до 5 млн руб, или больше, согласно пятиступенчатой шкале НДФЛ.

Соответствующие действующие КБК по НДФЛ можно посмотреть здесь.

Основные ошибки, допускаемые при составлении уведомлений по НДФЛ

При заполнении уведомления по НДФЛ с 2025 года необходимо учитывать основные ошибки, которые обычно допускают бухгалтеры. Даже при автоматизированном составлении уведомлений в бухгалтерских программных решениях можно допустить некоторые ошибки.

Неправильно заполнен расчетный период

Для НДФЛ расчетным периодом является месяц, но указывается часть месяца после кода соответствующего квартала: 21/хх, 31/хх, 33/хх, 34/хх, где за первыми двумя цифрами прописывается период (хх), за который начислен и удержан НДФЛ.

Неправильно указаны коды КБК и ОКТМО

1. Если в уведомлении указан КБК, который не относится к кодам, по которым формируются уведомления, ошибочный, несуществующий КБК, а также код, по которому в отчетном периоде уведомления не предоставляются, программный модуль в налоговой инспекции сформирует соответствующее сообщение.
2. Если же указан возможный, но неверный КБК, нужно будет прислать корректировку, где в первом блоке уведомления указываются ошибочные данные из предыдущего уведомления, но с суммой налога «0», а во втором блоке – правильные коды и сумма.
3. В случае неправильного ОКТМО – нужно прислать корректировку, где в первом блоке уведомления указываются ошибочный ОКТМО и иные данные из предыдущего уведомления, но с суммой налога «0», а во втором блоке – прописывают правильный ОКТМО и иные данные, в т.ч. и сумму НДФЛ.

Неправильно указана сумма НДФЛ в уведомлении

Бывает так, что в уведомлении указывают неверную сумму НДФЛ. Если ошибка допущена в сумме налога, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму НДФЛ указать новую и верную.

Итоги

Перечень КБК для уведомлений по НДФЛ в 2025 году был расширен. Это связано с установлением с 2025 года пятиступенчатой шкалы НДФЛ с основных доходов.

Однако, уведомления и уплата НДФЛ в 2025 году по-прежнему производятся за 2 обязательных расчетных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последний день месяца.

Сроки представления и уплаты НДФЛ остались прежними.

Для подачи уведомления и уплаты НДФЛ за 1-й обязательный расчетный период – 25-е и 28-е числа текущего месяца.

Для уведомления и уплаты налога за 2-й расчетный период – 3-е и 5-е числа следующего месяца.

Для уведомления и уплаты НДФЛ за период с 23.12 по 31.12 – последний рабочий день в текущем году.