УСН или ЕСХН - что лучше?

УСН или ЕСХН

Вопрос выбора системы налогообложения является одним из ключевых не только при регистрации компании (ИП), но и в дальнейшей работе предприятия (предпринимателя). Каждый из существующих режимов налогообложения имеет особенности, преимущества и недостатки. У малого бизнеса популярными системами налогообложения являются упрощенная система налогообложения (УСН) и единый с/х налог (ЕСХН).

Прежде чем выбрать УСН или ЕСХН для работы предприятия (ИП), нужно изучить плюсы и минусы обеих систем налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН была введена в России для упрощения налогового учета и снижения налоговой нагрузки на бизнес. Она предназначена для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, выполняющих определенные условия по лимитам на доходы и численность сотрудников.

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый малыми предприятиями и ИП. Основное преимущество УСН заключается в простоте расчета налогов и отчетности, а также сниженной налоговой нагрузке по сравнению с общей системой налогообложения.

Характеристики

Применять УСН могут не все предприниматели (компании). Лица, имеющие право на применение данной системы, должны выполнить следующие условия:

• оформить индивидуальное предпринимательство либо стать юридическим лицом;
• доходы не должны превышать 450 миллионов рублей в год;
• средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек;
• остаточная стоимость ОС – не более 200 млн рублей.

При переходе на УСН в 2025 году должно соблюдаться дополнительное условие: доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей.

Данный налоговый режим подразумевает два вида налогооблагаемой базы:

• УСН «Доходы» – налоговая ставка составляет 6 % от доходов;
• УСН «Доходы минус расходы» – ставка 15 % от разницы между доходами и расходами.

К тому же УСН подразумевает упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и не требует ведения бухгалтерского учета в полном объеме.

Отчетность тоже упрощена. Нужно подавать налоговую декларацию раз в год (+ отчетность по страховым взносам и НДФЛ с выплат работникам). В связи с этим не нужно оформлять и хранить многие документы, предусмотренные на ОСНО.

Преимущества УСН

Основным преимуществом данной системы налогообложения является простота ведения учета. Меньше документов – меньше времени на отчетность. Второе преимущество – низкие налоговые ставки. Перед регистрацией в качестве упрощенца можно просчитать налоговую нагрузку и выбрать более выгодный объект налогообложения.

К тому же при УСН отсутствует необходимость вести полноценный бухгалтерский учет. Это особенно важно для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Недостатки УСН

Основным недостатком УСН являются не лимиты по доходам и числу сотрудников (эти параметры с 2025 года повысили), а ограничения в применении УСН по виду деятельности. Например, кредитные организации и страховые компании не могут ее использовать.

Кроме того, у предприятий (ИП), применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5, 7 %), по общему правилу нет права на вычет НДС, что мешает работать с крупными поставщиками. Такое право возникает только при переходе на работу с НДС по стандартным ставкам (20, 10 %). Пониженные налоговые ставки по общему правилу не дают такого права.

Единая с/х налог (ЕСХН)

Перед тем как дать ответ на вопрос, что лучше – УСН или ЕСХН, нужно рассмотреть второй режим налогообложения – ЕСХН.

Режим ЕСХН предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он также значительно упрощает налогообложение сельского хозяйства в России.

ЕСХН – специализированная система для сельскохозяйственных предприятий (ИП) со ставкой налога 6 %. Позволяет учитывать все доходы и расходы, связанные с сельским хозяйством.

Характеристики

Применять ЕСХН могут только сельскохозяйственные товаропроизводители, которые производят с/х продукцию, а также оказывают услуги с/х товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. При этом в общем объеме выручки доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70 %.

Объект налогообложения: доходы минус расходы. Налоговая ставка составляет 6 % с этой разницы.

Как и в случае с УСН, на ЕСХН ведение бухгалтерского учета упрощено и не требует использования сложных бухгалтерских схем.

Отчетность также минимальная: налоговая декларация подается раз в год, что значительно уменьшает нагрузку на бухгалтерию.

Преимущества ЕСХН

Специальные условия для сельского хозяйства предусматривают налоговые льготы и господдержки для бизнесменов, занимающихся производством сельхозпродукции. Это является большим преимуществом перед другими системами налогообложения для данной категории предпринимателей. В свою очередь простота учета позволяет сосредоточиться на производственной деятельности.

Еще одним плюсом ЕСХН является поддержка государства. Программы поддержки и субсидирования часто содержат условие о применении данной системы налогообложения.

Недостатки ЕСХН

Несмотря на свои преимущества, ЕСХН имеет ряд недостатков. Один из них – ограничение по видам деятельности. Данную систему налогообложения могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители.

Следующим минусом является лимит по объему выручки от с/х деятельности (не менее 70 %). Кроме этих недостатков, выделяют следующие:

• необходимость вести подробный учет сельхозпроизводства, что требует времени и ресурсов;
• при выходе из сельхозпроизводства придется переходить на другую систему налогообложения, что требует дополнительных административных процедур;
• если доход от нового направления деятельности, не относящегося к сельскому хозяйству, превышает 30 % от совокупной выручки, данный доход должен облагаться налогом на основании ОСНО.

Говоря простыми словами, основное отличие ЕСХН от УСН заключается в том, что ЕСХН могут применять только организации (ИП), производящие сельхозпродукцию, а также оказывающие услуги с/х товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. УСН же может выбрать большинство субъектов малого бизнеса.

Для лучшего сравнения УСН и ЕСХН их характеристики собраны в таблицу и дополнены.

Нужно ли при освобождении от НДС выставлять счет-фактуру на УСН (ЕСХН) ? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Как выбрать подходящую систему налогообложения

На выбор наиболее подходящей системы налогообложения влияет много факторов. При принятии решения о выборе УСН или ЕСХН важно учитывать:

1. Вид деятельности: ЕСХН разработан специально для сельхозтоваропроизводителей, тогда как УСН доступна почти любому малому бизнесу.
2. Уровень доходов и структура расходов: при выборе объекта налогообложения важно оценить соотношение доходов и расходов организации (ИП). Если уровень затрат незначителен относительно выручки, лучше выбрать при УСН объект налогообложения «Доходы» со ставкой 6 %. Однако, если доля расходов высокая (более 60 % от выручки), выгоднее воспользоваться объектом «Доходы минус расходы». Для ЕСХН применима только одна формула расчета – доходы минус расходы. Следовательно, эта система выгодна для тех компаний (ИП), чьи производственные расходы имеют большой размер и подлежат вычету из базы налогообложения.
3. Простота ведения учета: УСН значительно проще в плане налогового учета и отчетности по сравнению с общим режимом налогообложения. ЕСХН же требует отдельного учета производственных и непроизводственных затрат, что увеличивает сложность ведения бухгалтерского учета.

Только оценив данные моменты, можно выбрать подходящую систему налогообложения, которая не будет противоречить существующему законодательству и не создаст большую налоговую нагрузку на предприятие (ИП).

Пример расчета налоговой нагрузки при выборе УСН или ЕСХН

Предположим, что физлицо хочет открыть ИП, так как планирует выращивать грибы. Данная деятельность относится к сельскохозяйственной сфере. Предполагаемый доход за год – 6 млн рублей, а запланированные расходы – 2 млн рублей. В первый год работы предприниматель не планирует нанимать работников.

Рассмотрим каждую систему налогообложения:

• УСН с налогооблагаемой базой «Доходы»: единый налог составит 6 000 000 * 6 % / 100 % = 360 000 рублей.
• УСН с базой «Доходы - расходы»: налог составит (6 000 000 - 2 000 000) * 15 % = 600 000 рублей.
• ЕСХН: (6 000 000 - 2 000 000) * 6 % = 240 000 рублей.

Соответственно, налоговая нагрузка у предпринимателя будет ниже при выборе ЕСХН.

При проведении предварительных расчетов нужно учитывать не только основной налог, но и другие (например, транспортный). Если в течение года планируется прием сотрудников, то следует рассчитать не только их примерную заработную плату, но и страховые взносы.

Стоит также напомнить, что при применении УСН с 2025 года нужно уплачивать НДС, если доход за прошлый год или с начала текущего года превышает 60 млн рублей. Это тоже нужно учитывать при проведении предварительных расчетов.

Итоги

1. В чем разница ЕСХН и УСН? Она проявляется в размере налоговой ставки и списках субъектов хозяйствования, которые их могут использовать.
2. Решение о переходе на ту или иную налоговую систему должно приниматься на основании прогнозов и расчетов.
3. Правильный выбор помогает оптимизировать налоги, сократить административные расходы и повысить конкурентоспособность на рынке.
4. Выбирать ЕСХН следует предпринимателям (компаниям), которые выбирают вид деятельности, относящийся к сельскому хозяйству. Если параллельно будет вестись другая деятельность и выручка от нее будет более 30% от общей выручки, то для нее нужно будет выбрать свою систему налогообложения.
5. УСН могут выбирать почти все субъекты, относящиеся к малому бизнесу. Однако стоит учесть, что при выборе данной системы налогообложения нужно выполнить определенные требования, прописанные в ст. 346.12 НК РФ.
6. УСН – гибкая система, которая дает гораздо больше свободы. ЕСХН же в экономическом плане более выгодна, но устанавливает для бизнеса жесткие рамки. Например, компания собирается выбрать новое направление деятельности, не попадающее под ЕСХН. Планируемый доход от него будет превышать 30 % от совокупного, значит, применять ЕСХН не получится.