Что необходимо знать при выборе КБК
Фактически КБК – это обозначение налога в цифровом выражении. Для УСН с различными объектами налогообложения (6% или 15%) кодировка отличается.
Уведомление с неверно указанным КБК не позволит определить назначение уплаченной суммы. Исправить ошибку можно, направив повторное уведомление с правильным кодом бюджетной классификации.
Как рассчитать налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы", подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Стоит отметить, что уведомление о начисленных пени и штрафах в налоговый орган не направляется. Кроме того, такое уведомление не направляется и о начисленном НДС. Сумму налога узнают из налоговой декларации НДС. В ней указывают КБК по НДС.
Напомним: с 2025 года компании (ИП) на УСН стали плательщиками НДС (но они могут быть освобождены от него).
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
КБК УСН «доходы минус расходы» на 2025 год
Классификация, введенная для бюджетных доходов, утверждена приказом Минфина России от 10 июня 2024 г. № 85н (ред. от 18.02.2025). Найти действующие КБК можно с помощью официального сайта ФНС. Перечислим используемые в 2025 году КБК по УСН 15% из вышеназванного приказа.
КБК аванс УСН «доходы минус расходы» 2025
Для УСН 15% «доходы минус расходы» КБК 2025 года применяется код
182 1 05 01021 01 1000 110.
- Его используют для авансов, исчисленных по результатам прошедших отчетных периодов: квартал, полугодие или 9 месяцев. Определяют их по данным КУДиР (книги доходов и расходов). Срок перечисления авансовых сумм – до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
КБК налога УСН «доходы минус расходы» 2025
По окончании года «упрощенцы» определяют итоговую сумму налога на УСН, подлежащую перечислению. Крайние сроки оплаты для предприятий и индивидуальных предпринимателей разные:
- для компаний – 28 марта;
- для ИП – 28 апреля.
Перед уплатой сравниваются два показателя:
- налог, исчисленный по установленной налоговой ставке с разницы между полученными в течение года доходами и учитываемыми расходами (ставка составляет 15%, если региональным законом не утвержден пониженный размер ставки);
- сумма доходов за налоговый период (согласно ст. 346.15, 346.17, 346.18 НК РФ), умноженная на 1% - это минимальный налог, рассчитываемый по окончании года.
Причем при подсчете налога на УСН за 2024 год в последний раз можно было учитывать и повышенную ставку УСН (20%).
С 2025 года применяют только базовые ставки по УСН: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы». Повышенные ставки (8% и 20%) отменены с 2025 года!
Какая сумма оказывается по факту больше, ту и перечисляют в бюджет.
Для налога по УСН 15% и для минимального налога (1% от доходной части) утвержденный КБК в 2025 году не отличается от КБК для авансовых платежей - 182 1 05 01021 01 1000 110. Он действует как для юридических, так и для ИП.
Обратите внимание: если уплачивается налог за периоды, истекшие до 2011 года, нужно применять другой КБК - 182 1 05 01022 01 1000 110.
КБК пени и штрафы УСН «доходы минус расходы» 2025
КБК пени и штрафы УСН «доходы минус расходы» с 2023 года в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) отсутствуют в классификации кодов бюджета. Пени с 1 января 2023 года начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
Если ЕНС не пополнен до 30-ти дней, то размер пени составит 1/300 ключевой ставки к сумме задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) за каждый просроченный день. С 31-го дня организации считают пени в размере 1/150 ставки к сумме долга (п. 4 ст. 75 НК РФ). ИП уплачивают пени в размере 1/300 ключевой ставки к сумме задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) за каждый просроченный день.
Однако, в 2025 году есть свои особенности по размеру пени. Это касается только организаций.
Штраф может быть начислен, например, за необоснованное занижение налоговой базы по УСН, в размере 20% от недоплаченной в бюджет суммы.
Налоговики сами начислят пени и штрафы, поэтому уведомление об их исчислении компании и ИП не направляют. Оплата производится на единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 – единый налоговый платеж, по факту начисления.
Итоги
В 2025 году компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» и уплачивающие в бюджет налог исходя из ставки 15% (либо 20% - но только за 2024 год, в последний раз) в зависимости от суммы дохода в пределах лимита, при составлении уведомлений об исчисленных авансовых платежах используют КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. При заполнении декларации по НДС указывают соответствующий КБК.
При перечислении же сумм НДС, авансовых платежей и налога по УСН по итогам года, а также пеней и штрафов в платежном поручении указывают КБК единого налогового платежа – 182 0 10 61201 01 0000 510.
