Удержание из заработной платы подотчетных сумм – проводки

Порядок удержания подотчетных сумм из заработной платы

Сроки, в которые работники должны представить нанимателю отчетность по расходованию выданных авансом подотчетных денег, фиксируются в приказе работодателя о выдаче денег, либо в заявлении подотчетника. Авансовый отчет в бухгалтерию нужно предоставить не позже 3-х дней по истечении этого срока, либо после выхода на работу по окончании командировки (Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, п. 6.3). На основании авансового отчета может быть произведена доплата сотруднику (если выданных авансовых средств оказалось недостаточно, и он потратил часть своих денег) или возврат денег работодателю (если подотчетные деньги потрачены не полностью, либо использованы не по назначению и сотрудник не предоставил по ним авансовый отчет).

Возмещение неизрасходованных подотчетных сумм работодателю может осуществляться несколькими способами:

• работник добровольно погашает сформировавшийся долг путем внесения денег в кассу или переводом средств на банковский счет нанимателя;

• сотрудник дает письменное согласие на удержание неизрасходованных подотчетных сумм из заработной платы;

• если подотчетное лицо не дает согласия на возврат денег, или прошло более месяца после установленного для возврата срока, работодатель обращается в суд для взыскания долга в принудительном порядке на основании исполнительного листа.

Документально оформить приказ на удержание средств работодатель должен в течение месяца после истечения срока возврата полученных денег (предварительно получив согласие работника). Возможность осуществления удержаний и их максимальный размер зафиксированы в ст. 137, 138 ТК РФ. Нельзя взыскать из месячного заработка за один раз сумму, превышающую 20% от его размера (после вычета НДФЛ). Это ограничение касается всех удержаний с работника в сумме.

Альтернативный вариант – работодатель прощает подотчетнику весь долг или его часть. Для этого руководитель издает внутренний приказ, а бухгалтерия относит сумму списываемых средств в доходы работника и начисляет на них НДФЛ и страховые взносы (письмо УФНС по Московской области от 14.09.2018 № 16-10/099623@).

Удержание из заработной платы подотчетных сумм – проводки

Информация по выданным в подотчет средствам аккумулируется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в аналитике расчеты привязаны к конкретным сотрудникам. При образовании задолженности за сотрудниками они должны ее погашать, если этого не происходит, долг переводится в недостачи на счет 94. Списание прощеной задолженности осуществляется путем переноса ее суммы в прочие расходы с одновременным отражением на забалансовом счете 007.

Пример 1

Работнику в подотчет было выдано 14 500 руб. По авансовому отчету объем подтвержденных расходов составил 7300 руб., возврату подлежит 7200 руб. Сотрудник согласился на вариант возмещения долга по подотчетным средствам через удержание их из заработной платы. В учете будут сделаны следующие записи:

• Дт 71 – Кт 50 – 14 500 руб., выданы денежные средства в подотчет;

• Дт 20 (26,44 и др.) – Кт 71 – 7300 руб., часть подотчетных средств признана подтвержденным расходом;

• Дт 94 – Кт 71 – 7200 руб., остаток подотчетных денег преобразован в долг работника и считается недостачей;

• Дт 20 (26, 44 и др.) – Кт 70 – 33 800 руб., работнику, не возместившему подотчетные средства, начислена зарплата;

• Дт 70 – Кт 68/НДФЛ – 4 394 руб. (33 800 х 13%), из заработной платы удержан подоходный налог;

• определяется максимальный размер долга, который бухгалтер может удержать из начислений по зарплате за истекший месяц – 5 881,20 руб. ((33 800 – 4394) х 20%);

• Дт 70 – Кт 94 – 5 881,20 руб., из зарплаты подотчетного лица с его согласия частично удержана задолженность по подотчетным средствам;

• Дт 70 – Кт 50 – 23 524,80 руб. (33 800 – 4394 – 5881,20), выплачена через кассу зарплата.

Так как удержание неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы было произведено не в полном объеме, работник решил добровольно вернуть остаток долга в кассу. Как это отразить в учете:

• Дт 73 – Кт 94 – 1318,80 руб., оставшаяся часть долга, которую не удалось удержать из зарплаты;

• Дт 50 – Кт 73 – 1318,80 руб., сотрудник добровольно внес остаток подотчетных средств в кассу.

Пример 2

Уволившийся работник не вернул подотчетные средства в размере 550 руб. Приказом руководителя этот долг решено простить. В учете будут составлены следующие корреспонденции:

• Дт 91 – Кт 73 – 550 руб., на прочие расходы списана задолженность;

• Дт 007 – 550 руб., в забалансовом учете отражен прощеный долг, который должен учитываться за балансом на протяжении 5 лет с момента списания;

• Дт 73 – Кт 68/НДФЛ – 72 руб. (550 х 13%), с суммы прощеного долга удержан подоходный налог;

• Дт 91 – Кт 69 – 165 руб., начислены страхвзносы.

Статья по теме: Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог Не все знают о том, как отразить неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ правильно, в каких случаях это нужно делать, а в каких нет. Представителями ФНС было написано немало разъяснительных информационных писем о заполнении строк Расчета в различных случаях. Разберемся с отражением неудержанного налога подробнее, чтобы избежать ошибок, влекущих составление различных пояснительных писем и штрафные санкции. Подробнее

Итоги

Подотчетные суммы, о которых не отчитался работник, работодатель вправе удержать из его заработной платы. Но не более 20% от суммы дохода работника, оставшегося после удержания НДФЛ. В бухучете такие суммы долга отображаются на счете 94.