Общие вопросы
Сформировать учетную политику и утвердить ее распоряжением (приказом) руководства предпочтительнее до начала функционирования с/х предприятия. Учитывая требования законодательства РФ, ИП-сельхозтоваропроизводитель осуществляет учет, занося все операции в книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Организация на ЕСХН обязана осуществлять бухучет и предоставлять бухгалтерскую отчетность по окончании года.
При составлении учетной политики сельхозтоваропроизводители учитывают требования ст. 346.5 НК РФ. В этой статье установлен порядок признания доходов и расходов при определении налоговой базы на ЕСХН.
Итак, использующие режим ЕСХН предприятия должны формировать учетную политику для целей бухучета и налогообложения. Разработать их можно, как 2 отдельных документа, или, как один, разделенный на соответствующие главы.
Учетная политика ЕСХН для ИП
Зачастую составление налоговой части учетной политки ИП на ЕСХН кажется излишним. Ведь ст. 346.1-346.10 НК РФ, рассматривающие вопросы применения ЕСХН, не устанавливают множества методов учета доходов и расходов. Однако, ст. 313 НК РФ установлено обязательное документальное подтверждение данных налогового учета в виде первичных учетных документов, аналитических регистров налогового учета и расчета базы по налогу на ЕСХН.
Это значит, что ИП при оформлении учетной политки должны предусмотреть такие аспекты, как:
- Рабочий план счетов с субсчетами налогового учета.
- График документооборота.
- Формы налоговых учетных документов и налоговых регистров.
- Способ ведения КУДиР — на бумажном носителе или в электронном виде.
Также, в учетной политике должна быть указана информация о наличии раздельного учета, если ИП совмещает ЕСХН с другой системой налогообложения (например, с ПСН). В этих вопросах закон требует однозначного определения и отнесения тех или иных показателей к различным видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.
Учетная политика ЕСХН для предприятия
Компаниям-сельхозтоваропроизводителям в обязательном порядке необходимо вести бухучет. Отсюда вытекает и их обязательность указания всех нюансов ведения бухгалтерского и налогового учета в учетной политике: и общих, и специфических для ЕСХН. Например, таких, как:
- рабочий план счетов;
- особенности ведения учета обязательств, командировочных расходов, материалов и сырья, внеоборотных активов;
- график документооборота;
- особенности учета при переоценке имущества в виде валютных ценностей — при ЕСХН переоценку валютных ценностей и обязательств не производят, и доходы/расходы в формировании налоговой базы не учитывают.
Спецрежим ЕСХН отличает четкая регламентация доходов и расходов. Особое внимание обращают на учет используемого в сельхозпредприятии имущества. К примеру, в учетной политике следует определить:
- перечни доходов, учитываемых и не учитываемых при формировании налоговой базы или уменьшающих ее;
- требования к расходам, снижающим налоговую базу ЕСХН;
- порядок признания доходов/расходов — например, "Доходы и расходы организации учитываются с применением кассового метода";
- порядок учета расходов по приобретению, возведению или реконструкции объектов основных средств;
- порядок списания затрат на приобретение земельных участков.
Отметим, например, нюансы отражения стоимости приобретенных земельных участков в фирме, применяющей ЕСХН. Данные расходы списываются равными долями на протяжении определенного времени. Законодательством РФ установлен минимальный период в 7 лет. В учетной политике устанавливают срок, равный 7 или более лет.
Бланк учетной политки для заполнения организацией на ЕСХН можно взять отсюда.
Как выглядит бланк для оформления учетной политики ИП на ЕСХН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
Итак, особенностей формирования учетной политики в организации (ИП), применяющей ЕСХН, предостаточно. При ее составлении важно не упустить соблюдения требований НК РФ и ПБУ 1/2008.
