Декларация ЕСХН: образец за 2022 год

Кто представляет декларацию по ЕСХН

Отчитываться перед налоговыми органами обязаны сельскохозяйственные (СХ) товаропроизводители, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН. К категории плательщиков сельхозналога относятся организации (в т.ч. кооперативы) и ИП, в общей выручке которых не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности:

• производства продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства и рыбоводства;
• оказания вспомогательных услуг СХ-производителям (подготовка полей, пересаживание, рассаживание культур и др.);
• осуществления рыбохозяйственной деятельности.

Для применения специального налогового режима сельхозтоваропроизводитель уведомляет ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН, и указывает объемы выручки по профильному виду деятельности (для подтверждения 70-процентного уровня).

Спецрежим освобождает:

С 1 января 2019 года СХ-товаропроизводители признаются плательщиками НДС (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Читайте также: Освобождение от НДС при ЕСХН

Общие условия расчета налога и представления налоговой декларации по ЕСХН

ЕСХН уплачивается в размере 6% от налоговой базы – доходов, уменьшенных на расходы. В некоторых регионах может быть установлена пониженная ставка. Дополнительно база может быть уменьшена на убыток прошлых лет, но не более чем за 10 предыдущих лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

По итогам отчетного периода – полугодия – уплачивается аванс, исходя из фактически полученных доходов и понесенных расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Бланк декларации ЕСХН и порядок его заполнения определен Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Для оформления отчета за 2022 год применяется форма из приказа ФНС от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@.  Этот бланк скачать вы можете в начале статьи.

Отчет сдается не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. В 2023 году 25 марта - суббота. Поэтому крайний срок сдачи отчета сдвигается на ближайшую рабочую дату: 27.03.2023г. Если плательщик прекратил деятельность в качестве СХ-производителя, он обязан уведомить об этом инспекцию и отчитаться до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, согласно уведомлению.

Нарушение срока подачи отчетности грозит штрафами и приостановлением операций по банковским счетам.

Декларация по ЕСХН за 2022 год

Отчет состоит из разделов:

Если налогоплательщик деятельность в течение года не осуществлял, он обязан подать нулевую декларацию с обязательными разделами 1 и 2. При этом:

• в разделе 1 по стр. 001 указывается код по ОКТМО (если местонахождение в течение года не менялось, стр. 003 не заполняется), по стр. 004 – 0;
• в разделе 2 указывается ставка налога по стр. 045.

В остальных полях проставляются прочерки.

Как заполнить декларацию по ЕСХН

Оформление отчета рекомендуем начинать с последних разделов, т.к.:

• целевые средства могут быть потрачены не по назначению и, как следствие, отразятся в составе доходов в разделе 2;
• убытки, переносимые с предыдущих лет, суммируются в разделе 2.1 и переносятся в раздел 2;
• итоговая сумма налога за год раздела 2 используется для расчета суммы к доплате (уменьшению) по окончании года с учетом аванса (раздел 1).

Декларация заполняется печатными заглавными буквами, суммовые показатели заполняются в рублях без копеек. В пустых ячейка ставятся прочерки.

Пример декларации по ЕСХН

Образец заполнения декларации ЕСХН подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплтано переходите к образцу документа.

Скачать образец в «КонсультантПлюс»

Итоги

В 1 квартале 2023 года, не позднее 27 марта, сельскохозяйственные товаропроизводители отчитаются перед ИФНС. Форма декларации по ЕСХН за 2022 год не изменилась, но по-прежнему требует внимательного заполнения и увязки контрольных показателей.