Декларация ЕСХН: образец за 2024 год
Кто представляет декларацию по ЕСХН
Отчитываться перед налоговыми органами обязаны сельскохозяйственные (СХ) товаропроизводители, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН. К категории плательщиков сельхозналога относятся организации (в т.ч. кооперативы) и ИП, в общей выручке которых не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности:
- производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства;
- оказания вспомогательных услуг СХ-товаропроизводителям (подготовка полей, пересаживание, рассаживание культур и др.);
- осуществления рыбохозяйственной деятельности.
Для применения специального налогового режима сельхозтоваропроизводитель уведомляет ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН, и указывает объемы выручки по профильному виду деятельности (для подтверждения 70-процентного уровня). Это делается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.
Если на уплату сельхозналога переходит физлицо, потерявшее право применения налога на профессиональный доход (НПД) (например, в течение налогового периода превышен лимит доходов в 2,4 млн рублей), то уведомление временной формы, рекомендованной письмом ФНС России от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@, предоставляется в ИФНС в течение 20 дней с момента снятия статуса самозанятого - плательщика НПД (ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В этом случае физлицо признается перешедшим на ЕСХН с даты:
- Снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физлиц, являющихся ИП.
- Регистрации в качестве ИП - для граждан, которые на дату утраты права на применение налогового спецрежима (по самозанятости) не являлись ИП и зарегистрировались на протяжении 20 дней с даты утраты данного права.
Вновь зарегистрированный сельхозтоваропроизводитель передает уведомление в ИФНС в течение 30 календарных дней с момента регистрации.
Спецрежим освобождает:
|
Организации |
ИП |
|
от налога на прибыль (кроме налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств) |
от НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности) |
|
от налога на имущество организаций (по имуществу, используемому на ЕСХН при прозводстве, переработке, продаже с/х продукции, а также оказании вспомогательных услуг с/х-товаропроизводителям) |
от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности на ЕСХН) |
С 1 января 2019 года СХ-товаропроизводители признаются плательщиками НДС (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). По НДС существует возможность освобождения от уплаты при соблюдении ряда условий. Применение льготы имеет уведомительный характер.
Общие условия расчета налога и представления налоговой декларации по ЕСХН
ЕСХН уплачивается в размере 6% от налоговой базы – доходов, уменьшенных на расходы. В некоторых регионах РФ может быть установлена пониженная ставка.
Дополнительно налоговая база может быть уменьшена на убыток прошлых лет. Однако, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды на протяжении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен данный убыток (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
По итогам отчетного периода – полугодия уплачивается аванс на ЕСХН, исходя из фактически полученных доходов и понесенных расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Бланк декларации ЕСХН и порядок его заполнения определен приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Для оформления отчета за 2024 год применяется форма из этого приказа в ред. от 18.12.2020. Этот бланк скачать вы можете в начале статьи.
Декларация сдается не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. Если плательщик прекратил деятельность в качестве СХ-производителя, он обязан уведомить об этом инспекцию и отчитаться до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, согласно уведомлению.
Нарушение срока подачи отчетности грозит штрафами и приостановлением операций по банковским счетам.
|
Раздел |
Содержание |
Наличие в декларации |
|
Титульный лист |
Основные сведения о налогоплательщике |
Обязательны |
|
1 |
ЕСХН к уплате по итогам года |
|
|
2 |
Расчет ЕСХН |
|
|
2.1 |
Расчет переносимых с предыдущих лет убытков |
Присутствует, если есть перенос убытков |
|
3 |
Отчет о целевом использовании средств |
Присутствует, если были получены целевые средства |
Декларация по ЕСХН за 2024 год
Отчет состоит из разделов:
|
Раздел |
Содержание |
Наличие в декларации |
|
Титульный лист |
Сведения о налогоплательщике |
Обязательны |
|
1 |
ЕСХН к уплате по итогам года |
|
|
2 |
Расчет ЕСХН |
|
|
2.1 |
Расчет переносимых с прошлых лет убытков |
Заполняется, если есть перенос убытков |
|
3 |
Отчет о целевом использовании средств |
Если были получены целевые средства |
Если налогоплательщик деятельность в течение года не осуществлял, он обязан подать нулевую декларацию с полностью заполненным титульном листом и частично разделами 1 и 2. При этом:
- в разделе 1 по стр. 001 указывается код по ОКТМО (если местонахождение в течение года не менялось, стр. 003 не заполняется), по стр. 004 – 0;
- в разделе 2 указывается ставка налога по стр. 045.
В остальных полях проставляются прочерки.
Как заполнить декларацию по ЕСХН
Оформление декларации по ЕСХН рекомендуем начинать с последних разделов, т.к.:
- целевые средства могут быть потрачены не по назначению и, как следствие, отразятся в составе доходов в разделе 2;
- убытки, переносимые с предыдущих лет, суммируются в разделе 2.1 и переносятся в раздел 2;
- итоговая сумма налога за год раздела 2 используется для расчета суммы к доплате (уменьшению) по окончании года с учетом аванса (раздел 1).
Декларация заполняется при помощи программного обеспечения и распечатывается на принтере, а также может быть заполнена от руки печатными заглавными буквами, суммовые показатели заполняются в рублях и без копеек. В пустых ячейках ставятся прочерки.
Направляется декларация либо в бумажном варианте посредством почты, либо в электронном виде: при помощи применения электронного документооборота (ЭДО) или в личном кабинете компании (ИП) на сайте ФНС.
Пример декларации по ЕСХН
Образец заполнения декларации ЕСХН подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа. Скачать образец в «КонсультантПлюс»
Итоги
В 1 квартале 2025 года, не позднее 25 марта, сельскохозяйственные товаропроизводители отчитываются перед ИФНС. Форма декларации по ЕСХН за 2024 год не изменилась, и по-прежнему требует внимательного заполнения и увязки контрольных показателей (письма ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6412@, от 21 февраля 2023 г. № ЕА-4-15/2048@).
