Бухгалтерский учет ЕСХН: проводки

20.02.2017
0
Команда СП

Россия по праву считается аграрной державой. Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось создание и утверждения оптимального налогового режима для представителей сельскохозяйственного сектора, которым стал ЕСХН. Бухгалтерский учет, правда, и при его применении необходимо вести организациям на данном спецрежиме, о чем мы и расскажем ниже.

ЕСХН: основные понятия

В 2002 году режим уплаты ЕСХН был впервые введен на территории России.  Эта налоговая система применяется аграриями на добровольной основе. Таким образом, если по каким-либо причинам компании выгоднее применять другой налоговый режим, она вправе это сделать.

В соответствие с Налоговым кодексом налогоплательщиками ЕСХН признаются:

  • Организации, которые осуществляют, как производство, так и переработку сельхозпродукции;
  • Компании, предлагающие второстепенные услуги аграрным компаниям;
  • Сельскохозяйственные объединения (кооперативы) граждан.

Как и любой другой специальный налоговый режим, уплата ЕСХН подразумевает освобождение плательщика от расчета и перечисления в бюджет трудоемких и сложных для понимания налогов, таких как налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 %. Отчетным периодом по единому налогу является полугодие, а налоговым – календарный год. Объект налогообложения рассчитывается как разность между полученными доходами и понесенными компанией расходами.

Бухгалтерский учет ЕСХН

Бухгалтерский учет ЕСХН во многом похож на учет при использовании любого другого специального налогового режима.

При работе на ЕСХН предпринимателям нужно вести книгу учета доходов и расходов. В бухгалтерском учете доходы и расходы отражаются по методу начисления, а в налоговом - закон обязывает применять кассовый метод признания доходов и расходов.

В бухгалтерском учете ЕСХН расчеты по единому сельскохозяйственному налогу компания должна осуществлять на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН» и утвердить эти изменения в рабочем плане счетов организации.

Основные проводки

Прежде чем произвести расчеты с бюджетом по налогу, бухгалтеру необходимо его начислить.

Начислен ЕСХН, проводка:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кр 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН».

Уплачен ЕСХН:

После того как ЕСХН начислен, проводкой отражается его перечисление в бюджет:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кр 51 «Расчетный счет»

Пример расчета и отражения в учете расчетов по ЕСХН

ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению.

ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 % = 24 000 рублей.

Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН:

  1. Начислен ЕСХН, проводка:

Дт 99 Кр 68 – 24 000 рублей

  1. Перечислен ЕСХН в бюджет, проводка:

Дт 68 Кр 51 – 24 000 рублей

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , то есть до 25 июля.

Нововведения 2017 года

2017 год стал годом внесения масштабных изменений в налоговое законодательство России. Не остались в стороне и нормы регулирования деятельности сельскохозяйственных компаний.

ФЗ № 401-ФЗ от 30.11.2016 года позволил аграрным товаропроизводителям учесть в расходах:

  1. Суммы бюджетных платежей, перечисленных государству самостоятельно;
  2. Суммы, как в денежном, так и в натуральном выражении, которые переданы в счет погашения задолженности перед лицом, уплатившим налоги и страховые платежи за организацию.
Оставить комментарий