Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Учет налога на прибыль

Учет налога на прибыль

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

Учет налога на прибыль

Учет налога на прибыль
Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Элементы налога на прибыль

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Налог на прибыль за 1 квартал 2018

Для осуществления фискальной функции и контроля доходов компаний законодателями введен налог на прибыль, т.е. на разницу между суммой полученного дохода и понесенных затрат. Являясь одним из ключевых сборов, этот платеж регулируют применение в бухучете ПБУ 18/02, в налоговом – гл. 25 НК РФ. Учет налога на прибыль и его главные аспекты – тема настоящей публикации.

Расходы в налоговом учете

Прибыльный налог компании рассчитывают умножением суммы на­ло­го­вой базы на налоговую став­ку. Налоговая база корректируется системой возникающих постоянных или временных разниц, образующихся в результате различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Отметим, что затратами предприятия признаются лишь перечисленные в гл. 25 НК РФ. Например, расходы на приобретение имущества или опла­ту труда сотрудников. Рассмотрим подробнее налоговый учет расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

В состав этих затрат входят все начисления работникам компаний за исполнение трудовых обязанностей (суммы, начисленные согласно должностных окладов, тарифных ставок, премии, стимулирующие надбавки, средний заработок за время нахождения в командировках либо оплачиваемых отпусках и др.).

Однако, налоговым законодательством предусмотрен ряд ограничений. К примеру:

  • затраты по возмещению сотрудникам расходов по выплате процентов по кредитам на строительство (покупку) жилья в целях налогообложения не могут превышать 3% от ФОТ (п.24.1 ст. 255 НК РФ);
  • общая сумма взносов, оплачиваемых компаниями по договорам пенсионного страхования жизни сотрудников признается в составе расходов не больше 12 % от ФОТ (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Налог на прибыль: счет бухгалтерского учета

Для учета операций по налогу на прибыль применяют сч. 68, используя специальный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»: начисление фиксируют по кредиту счета, уплату – по дебету:

  • Д/т 99 К/т 68 - начислен налог;
  • Д/т 68 К/т 51 – налог уплачен с расчетного счета фирмы.

Итоговым остается кредитовое сальдо сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», фиксирующее сумму к уплате. Дебетовое сальдо – признак переплаты по «прибыльному» платежу.

Учет расчетов по налогу на прибыль

При исчислении суммы налога опираются на взаимосвязь бухгалтерских данных с показателями налогового учета. Рассчитывая прибыльный налог, важно скорректировать сумму полученной прибыли, учитывая суммы:

  • постоянного (ПНО) или отложенного налогового обязательства (ОНО);
  • постоянного (ПНА) или отложенного налогового актива (ОНА).

ПНА или ОНА образуются, если показатель прибыли в налоговом учете превышает значение, полученное по данным бухучета. Например, в случае отражения безвозмездного получения ОС. В бухучете его стоимость увеличивает доходы по мере начисления износа, в налоговом – единовременно полной суммой. Записью Д/т 09 «ОНА» К/т 68 фиксируют начисление ОНА, какой возникает в этом конкретном примере. Уменьшение размера ОНА отражается так:

  • Д/т 68 К/т 09.

Обязательства же (ПНО и ОНО) образуются напротив, если балансовая прибыль превышает значение ее по налоговому учету. Например, когда первоначальная стоимость ОС превышает показатель налогового учета (допустим, в его стоимость по бухучету включены проценты по кредиту). При начислении амортизации на этот объект ежемесячно будет возникать ОНО, отражаемое в проводке Д/т 68 К/т 77 «ОНО». Уменьшение суммы обязательства фиксируется записью Д/т 77 К/т 68.

Кроме перечисленных величин в расчете участвуют суммы условных доходов (УДНП) и затрат (УРНП). Условная величина расходов по налогу на прибыль рассчитывается, как произведение значения прибыли по бухучету на ставку налога, и фиксируется проводкой: Д/т 99 К/т 68.

Если компанией допущен убыток, то рассчитывают УДНП, как произведение суммы убытка по бухучету на ставку налога. Проводка при этом будет таковой:

  • Д/т 68 К/т 99.

Расчет условных показателей осуществляют, опираясь на значение прибыли до налогообложения (строка 2300 Отчета о финансовых результатах».

Таким образом, учет налога на прибыль – процесс, требующий внимания, однако, он заметно облегчается при хорошо поставленном учете, автоматизации учетных операций и закрепленных в учетной политике основных аспектов и методов, применяемых в компании.

Рубрики: 
Налог на прибыль
Tags: 
  • учет налога

Читайте также

Налог на прибыль | 12:40 30 марта 2020
Чем можно подтвердить командировочные расходы

Налог на прибыль | 11:50 14 августа 2020
Арендодателям дадут инвестиционный вычет

Налог на прибыль | 9:51 19 октября 2020
Меняются правила уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль | 11:10 8 декабря 2020
Проценты при налоговой отсрочке уменьшают базу по прибыли

Налог на прибыль | 12:40 23 ноября 2011
Расходы на перелет можно учесть по справке от авиаперевозчика

Консолидированная группа налогоплательщиков

Налог на прибыль
Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Налог на прибыль | 11:08 15 ноября 2016
В справке о доходах физлица ИНН не обязателен

Налог на прибыль | 13:54 19 января 2017
В Москве приняли новые льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль | 12:37 20 марта 2017
При добровольном уменьшении уставного капитала общества возникает налогооблагаемый доход

Налог на прибыль | 12:44 11 мая 2017
Расходы на приобретение хозтоваров можно учесть при налогообложении

Налог на прибыль | 16:17 5 июля 2017
Суммы займов, полученные от учредителя фирмы, налогом на прибыль не облагаются

Налог на прибыль | 10:03 14 августа 2017
Имущественные права, безвозмездно полученные от учредителя, облагаются налогом на прибыль

Налог на прибыль – сроки сдачи декларации 2017

Налог на прибыль
Налог на прибыль – сроки сдачи декларации 2017

Срок оплаты налога на прибыль

Налог на прибыль
Срок оплаты налога на прибыль

Налог на прибыль | 13:40 3 апреля 2018
Расходы на утилизацию просрочки можно учесть при налогообложении прибыли

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Налоги и взносы
Новые реквизиты для уплаты страховых взносов 2021

Прием на работу
Новые правила приема на работу в 2021 году

Бухгалтерская отчетность
Как заполнить РСВ при превышении предельной базы в 2020 году

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Бухгалтерская отчетность
Отчетность СНТ в 2021 году

Больничный лист
Оплата больничного листа с кодом «03»

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>