Кто и когда сдает декларацию?
Статья по теме: Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 Срок сдачи декларации по налогу на прибыль наступает по окончании налогового периода, а также ежеквартально, либо ежемесячно - периодичность определяется в зависимости от способа внесения авансовых сумм по данному налогу. Рассмотрим, в какие сроки нужно отчитаться по прибыли по итогам 3-го квартала. ПодробнееПорядок представления и составления декларации утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения. Согласно п. 1.1 приложения № 2 к Порядку заполнения отчет представляют российские организации, уплачивающие налог на прибыль. К таковым относятся предприятия, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), а также те, кто исполняет обязанности агента по уплате такого налога.
Декларация подается по итогам отчетного (налогового) периода — квартала, месяца (года). Если платите налог ежемесячно по фактической прибыли, то обязаны сдавать отчет до 28-го числа каждого месяца. Те, кто применяет квартальную систему, отчитываются раз в три месяца — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом:
- за 1-й квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Сроки подачи годовой отчетности для поквартальной и помесячной систем одинаковы — до 28 марта следующего года. Но с 1 января 2023 года они будут сокращены и станут едиными для всех основных видов отчетности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием месяца, квартала, года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Статья по теме: Новая отчетность в ФНС: состав и сроки сдачи С 1 января 2023 года будет направляться новая отчетность в ФНС, а также в единый Фонд пенсионного и социального страхования. Устанавливаются особые сроки ее представления, вводятся штрафы за их нарушение. ПодробнееНа заметку! Если в отчетном квартале (месяце, году) компания не получила прибыль, то все равно обязана подать декларацию (ст. 289 НК РФ). Нулевые формы подают даже те компании, которые не вели деятельность в отчетном (налоговом) периоде (письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-01-11/38696).
Как составить декларацию?
Бланк по теме:
Декларация по налогу на прибыль в 2022 - 2023 годах
Форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, применяется с отчетности за 2021 год.
Бланк состоит из 46 листов, но фактически заполняются не все. Обязательными являются титульный лист (лист 01), раздел 1 (подраздел 1.1), лист 02 и приложения к нему № 1 и 2.
Заполнять остальные листы потребуется, если есть соответствующие данные. Страницы отчета нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа. Данные вносятся печатными заглавными буквами. В пустых клетках ставится прочерк.
Суммовые показатели вносятся нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения). При этом все стоимостные значения приводятся в полных рублях. Если есть копейки, то поступайте с ними по правилам округления: меньше 50 — отбрасываются, а 50 и более — округляются до полного рубля.
На титульном листе заполняются сведения об организации — ИНН, КПП, наименование. Номер корректировки (уточненной декларации) указывается последовательно в формате «0–», «1–» и т. д.
В поле «Налоговый (отчетный) период» ставится код, соответствующий периоду. Например, если отчитываются за 9 месяцев, то указывают 33. В поле «По месту учета» ставят код места представления декларации. Если сведения подаются в инспекцию по месту нахождения российской организации, то указывают код 214. Все коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения.
Следующим шагом будет внесение вспомогательных сведений в приложения к листу 02. На основе этих данных в дальнейшем будут заполнены лист 02 и раздел 1.
В приложении № 1 указываются доходы, полученные организацией от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы.
В приложении № 2 указываются расходы, понесенные организацией в связи с производством, а также внереализационные расходы и убытки. Остальные приложения заполняются, если у компании есть сведения по указанным данным.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», переходите в Готовое решение и проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
В листе 02 показывается расчет налога. В поле «Признак налогоплательщика» по умолчанию ставится код 01, если организация не относится к перечисленным ниже. Для некоторых типов компаний установлен другой код. Их перечень приведен прямо на странице формы. Для облегчения заполнения в форме приведены подсказки, поясняющие, из какой строки брать показатель, или показывается формула расчета, благодаря применению которой получится необходимое значение.
В первом разделе указывается сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная по данным организации. Он делится на 3 подраздела. Подраздел 1.1 заполняют все плательщики на основе листов 02–06 — здесь указывается ОКТМО предприятия и окончательные суммы к уплате в федеральный и региональный бюджеты.
Сначала заполняются данные по федеральному бюджету:
- строка 030 — КБК налога для федерального бюджета;
- строка 040 — сумма налога к доплате в бюджет (переносится из строки 270 листа 02);
- строка 050 — сумма налога к уменьшению (из строки 280 листа 02).
Затем аналогично указываются сведения по налогу в региональный бюджет:
- строка 060 — КБК налога для бюджета субъектов РФ;
- строка 070 — сумма налога к доплате в бюджет (переносится из строки 271 листа 02);
- строка 080 — сумма налога к уменьшению (переносится из строки 281 листа 02).
Подраздел 1.2 заполняют только организации, уплачивающие авансы по ежемесячной системе. Суть листа повторяет раздел 1.1, но суммы приводятся в разбивке по месяцам квартала. Подраздел 1.3 понадобится только организациям, получившим дивиденды или проценты, с которых они должны уплачивать налог на прибыль.
Статья по теме: Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2023) Все предприятия, работающие на ОСНО, должны начислять и уплачивать налог на прибыль. Чтобы налог поступил в бюджет своевременно, при его перечислении важно правильно оформить платежное поручение. В 2023 году налог можно платить двумя способами: в составе ЕНП или отдельным платежным поручением, которое заменяет уведомление об исчисленных налогах. В этом материале мы рассмотрим, как заполняется платежка по налогу на прибыль 2023 в обоих случаях, образец заполнения приведем в конце статьи. ПодробнееПорядок представления декларации и ответственность за нарушение сроков
Согласно п. 2.4 Порядка заполнения отчет представляется в инспекцию в электронной форме. Однако бумажный формат также не отменен, потому как п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ разрешают подачу декларации на бумажном носителе для компаний со среднесписочной численностью работников до 100 человек (за предшествующий год). При этом двусторонняя печать отчета запрещена (п. 2.2 Порядка заполнения). Ну а если численность превышает 100 человек, то подача расчета возможна только электронным путем.
За непредставление декларации или нарушение сроков подачи налоговики вправе оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составит 5 % от суммы налога, который подлежит уплате в бюджет на основании данной декларации. Эту сумму придется заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня представления декларации. При этом штраф не может быть больше 30 % указанной суммы, но и меньше 1 000 руб.
Если забыли подать годовую декларацию и просрочка составила 20 дней, то инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Кроме налоговой ответственности, за непредставление декларации может последовать и административная ответственность для должностных лиц. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ суд вправе оштрафовать виновника на 300–500 руб.
