Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021: образец

29.09.2021
0
Команда СП

Отчитываться в ИФНС по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года предприятиям предстоит по форме действующей декларации, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (ред. от 11.09.2020). Эта форма актуальна с отчетности за 2020 год и пока законодательно не изменялась. Впрочем, ФНС планирует обновление декларации с отчетности за 2021 год. Напомним о правилах заполнения этой формы.

Декларация на прибыль: сроки сдачи за 3 квартал 2021 г.

Сформировать и представить в ИФНС декларацию на прибыль за 3 квартал 2021 г., а точнее за 9 месяцев, так как сведения в ней указываются нарастанием с начала года, компания обязана не позднее 28 октября 2021 г. (п. 3. ст. 289 НК РФ). 

Сдать декларацию в бумажном варианте можно лишь в случае, если среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. Фирмы, контингент которых не укладывается в эти критерии, а также крупнейшие налогоплательщики обязаны представить отчетность исключительно в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Как формируется декларация за 3 квартал (налог на прибыль)

Алгоритм заполнения отчета регулируется Порядком, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/475@. И хотя состав этой отчетной формы зависит от установленной периодичности взноса платежей, вида осуществляемых операций и наличия подразделений, для любого плательщика обязательными к оформлению являются: 

  • титул;
  • подраздел 1.1 при поквартальной уплате налога,
  • или 1.2 при ежемесячном перечислении налога,
  • или 1.3 если отчитываются инвесторы и компании, получающие либо выплачивающие дивиденды;
  • лист 02 (Л02) и приложения № 1 и № 2 к нему.

Остальные листы декларации входят в отчет при наличии определенных операций. Например, к Л02 заполняют приложение 5 компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 г. указывают код периода – «33», код места нахождения (для основной массы предприятий это 214), номер корректировки (для первого – 0), реквизиты плательщика и код ИФНС. Если компания платит налог ежемесячно из сумм фактической прибыли, то в декларации за 9 месяцев будет фигурировать код периода – 43.

Независимо от периодичности уплаты налога в отчетность за 3 квартал не включают прил. № 4 к Л02, листы 07, 08, 09.

Порядок заполнения отчета остается неизменным:

  • вначале информация о проведенных операциях, расходах и доходах аккумулируется в соответствующих приложениях. В приложении № 1 к Л02 подсчитывают величину доходов, в приложении № 2 – сумму затрат.
  • сформированные данные переносят в Л02, где определяют сумму налога. Если зафиксирован убыток, его отражают в стр. 060 Л02, базу (минусовую) – в стр. 100 Л02. Сумма начисленного налога (не зависящая от величины уплаченного) указывается в стр. 210 Л02.
  • итог расчета указывается в разделе 1 с распределением по бюджетам (3% налога перечисляется в федеральный бюджет, 17% - в региональный).

Декларация на прибыль 3 квартал 2021: пример заполнения

Заполним декларацию исходя из следующих сведений:

Производственная компания ООО «Турне», работающая на ОСНО, ежемесячно перечисляет авансы по налогу на прибыль, ежеквартально представляя в ИФНС декларацию. Предприятие не является ни инвестором, ни стороной соглашения о ЗПК. За полугодие сумма ежемесячных авансовых платежей (стр. 290 Л02) составила 503 000 руб.

Основой для формирования декларации по налогу на прибыль 3 квартала являются данные бухгалтерского учета – показатели выручки, доходов и расходов за отчетный квартал и с начала года:

руб.

Показатели

За 3 кв. 2021 г.

Итого с начала 2021 г.

Выручка (В) без учета НДС

2 000 000

6 200 000

Внереализационные доходы (ВД) - реализация материалов, полученных при демонтаже ОС

400 000

910 000

Расходы производственные (ПР), в т. ч.:

800 000

2 640 000

- страхвзносы в фонды

250 000

820 000

Внереализационные расходы (ВР), в т. ч.:

125 000

480 000

- проценты, уплаченные за кредит

60 000

180 000

- затраты по продаже оборудования

65 000

300 000

Итого прибыль:

1 475 000

3 990 000

Опираясь на эти данные, информацию распределяют по строкам декларации:

Раздел

Код строки

Сумма

Что обозначает

Приложение 1 Л02

010

6 200 000

Выручка, в т. ч.

011

6 200 000

- от реализации своей продукции

040

6 200 000

Итого доходы от продаж

100, 102

910 000

ВД от реализации материалов при демонтаже ОС

Приложение 2 Л02

010

2 640 000

Расходы по продажам

040

820 000

Косвенные затраты, в т.ч.:

041

820 000

- уплата страховых взносов

130

2 640 000

Итого признанных затрат

200

480 000

ВР, в т. ч.:

201

180 000

- проценты по займу

204

300 000

- расходы по ликвидации ОС

Л02

010

6 200 000

Выручка (стр. 040 прил. 1Л 02) с начала года

020

910 000

ВД (стр. 100 прил. 1 Л02)

030

2 640 000

Расходы (стр. 130 прил. 2 Л02)

040

480 000

ВР (стр. 200 прил. 2 Л02)

060

3 990 000

Прибыль с начала года (6 200 000 + 910 000 – 2 640 000 – 480 000)

100, 120

3 990 000

Налоговая база

180

798 000

Сумма начисленного налога на прибыль (ННП) всего, в т. ч.:

190

119 700

- в ФБ – 3 990 000 х 3%

200

678 300

- в РБ – 3 990 000 х 17%

210

295 000

Авансовый платеж за 3 квартал: 1 475 000 х 20%, в т. ч.:

220

44 250

- в ФБ (1 475 000 х 3%)

230

250 750

- в РБ (1 475 000 х 17%)

270

75 450

ННП к доплате в ФБ (119 700 – 44 250)

280

427 550

ННП к доплате в РБ (678 300 – 250 750)

290

295 000

Сумма ежемесячных платежей в следующем квартале (Стр. 180 – стр. 290 отчета за 1 полугодие (798 000 – 503 000)), в т.ч.:

300

310

44 250

250 750

- в ФБ;

- в РБ

320-340

 

Строки 320-340 аналогичны строкам 290-310 и заполняются только в отчете за 9 месяцев

Раздел 1 подраздел 1.2

010

 

Код ОКТМО

110

 

КБК по налогу, уплачиваемому в ФБ

120,130,140

14 750

Сумма платежа в ФБ в месяц (44 250 / 3)

210

 

КБК по налогу, уплачиваемому в РБ

220,230,240

83 583

Сумма платежа в РБ (250 750 / 3)

Таким образом формируется декларация на прибыль 3 квартал, образец заполнения которой приведен ниже.

Оставить комментарий