Кто и когда сдает декларацию?
Порядок представления и составления декларации утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). Согласно п. 1.1 приложения № 2 к Порядку заполнения отчет представляют российские организации, уплачивающие налог на прибыль. К таковым относятся предприятия, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), а также те, кто исполняет обязанности агента по уплате такого налога.
Декларация подается по итогам отчетного (налогового) периода — квартала, месяца (года). Если платите налог ежемесячно по фактической прибыли, то обязаны сдавать отчет до 25-го числа каждого месяца.
Те, кто применяет квартальную систему, отчитываются раз в три месяца — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, по итогам 9 месяцев 2023 года декларация подается не позднее 25 октября 2023 года.
На заметку! Если в отчетном квартале (месяце, году) компания не получила прибыль, то все равно обязана подать нулевую декларацию (ст. 289 НК РФ). Нулевые формы подают даже те компании, которые не вели деятельность в отчетном (налоговом) периоде (письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-01-11/38696). Однако помните, что декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому при отсутствии деятельности в 3 квартале могут быть показатели прошлых периодов (1 квартал, полугодие). В связи с этим нулевая декларация подается только тогда, когда деятельности и прибыли не было с начала года, а не только в 3-м квартале.
Как составить декларацию?
Форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Бланк состоит из 46 листов, но фактически заполняются не все.
Обязательными являются титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02, приложения №1 и №2 к Листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения). Остальные листы добавляются только при наличии соответствующих показателей.
Страницы отчета нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа. Данные вносятся печатными заглавными буквами. В пустых клетках ставится прочерк.
Суммовые показатели вносятся нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения). При этом все стоимостные значения приводятся в полных рублях. Если есть копейки, то поступайте с ними по правилам округления: меньше 50 — отбрасываются, а 50 и более — округляются до полного рубля.
На титульном листе заполняются сведения об организации — ИНН, КПП, наименование. Номер корректировки (уточненной декларации) указывается последовательно в формате «0–», «1–» и т. д.
В поле «Налоговый (отчетный) период» ставится код, соответствующий периоду:
- ежеквартальные авансовые платежи — 33;
- ежемесячые авансовые платежи с доплатой по итогам квартала — 33;
- авансовые платежи по фактической прибыли — январь-июль (41), январь-август (42), январь-сентябрь (43).
В поле «По месту учета» ставят код места представления декларации. Если сведения подаются в инспекцию по месту нахождения российской организации, то указывают код 214. Все коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения.
Следующим шагом будет внесение вспомогательных сведений в приложения к листу 02. На основе этих данных в дальнейшем заполняются лист 02 и раздел 1. В приложении № 1 указываются доходы, полученные организацией от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», переходите в Готовое решение и проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
В приложении №2 указываются расходы, понесенные организацией в связи с производством, а также внереализационные расходы и убытки. Остальные приложения заполняются, если у компании есть сведения по указанным данным.
В листе 02 показывается расчет налога. В поле «Признак налогоплательщика» по умолчанию ставится код 01, если организация не относится к перечисленным ниже. Для некоторых типов компаний установлен другой код. Их перечень приведен прямо на странице формы. Для облегчения заполнения в форме приведены подсказки, поясняющие, из какой строки брать показатель, или показывается формула расчета, после применения которой получится необходимое значение.
В первом разделе указывается сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная по данным организации. Он делится на 3 подраздела. Подраздел 1.1 заполняют все плательщики на основе листов 02-06 — здесь указывается ОКТМО предприятия и окончательные суммы к уплате в федеральный и региональный бюджеты.
Статья по теме: КБК налога на прибыль в 2024 году При уплате налога на прибыль в 2023 году укажите КБК, состоящий из 20 разрядов. Их значения приведены в Приложениях № 2 и 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 № 75н. О том, какие КБК актуальны для налога на прибыль, и какие новшества вступили в силу в 2023 году, расскажем в этой статье. ПодробнееСначала заполняются данные по федеральному бюджету:
- строка 030 — КБК налога для федерального бюджета;
- строка 040 — сумма налога к доплате в бюджет (переносится из строки 270 листа 02);
- строка 050 — сумма налога к уменьшению (из строки 280 листа 02).
Затем аналогично указываются сведения по налогу в региональный бюджет:
- строка 060 — КБК налога для бюджета субъектов РФ;
- строка 070 — сумма налога к доплате в бюджет (переносится из строки 271 листа 02);
- строка 080 — сумма налога к уменьшению (переносится из строки 281 листа 02).
Подраздел 1.2 заполняют только организации, уплачивающие авансы по ежемесячной системе. Суть листа повторяет раздел 1.1, но суммы приводятся в разбивке по месяцам квартала. Подраздел 1.3 понадобится только организациям, получившим дивиденды или проценты, с которых они должны уплачивать налог на прибыль.
Статья по теме: Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2024) Все предприятия, работающие на ОСНО, должны начислять и уплачивать налог на прибыль. Чтобы налог поступил в бюджет своевременно, при его перечислении важно правильно оформить платежное поручение. В 2024 году налог на прибыль можно уплачивать только одним способом: в составе ЕНП и после отправления в ИФНС уведомления об исчисленном налоге (авансовом платеже). В этом материале мы рассмотрим, как заполняется платежка по налогу на прибыль 2024. Образец ее заполнения приведем в конце статьи. ПодробнееПорядок представления декларации и ответственность за нарушение сроков
Согласно п. 2.4 Порядка заполнения отчет представляется в инспекцию в электронной форме. Однако бумажный формат также не отменен, потому как п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ разрешают подачу декларации на бумажном носителе для компаний со среднесписочной численностью работников до 100 человек (за предшествующий год). При этом двусторонняя печать отчета запрещена (п. 2.2 Порядка заполнения). Ну а если численность превышает 100 человек, то подача расчета возможна только электронным путем.
Соглано п. 1 ст. 126 НК РФ и письму ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (п. 17) при нарушении сроков подачи декларации организация получит штраф 200 руб. Однако могут быть и другие суммы. Так, за непредставление декларации или нарушение сроков подачи налоговики вправе оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составит 5% от суммы налога, который подлежит уплате в бюджет на основании данной декларации. Эту сумму придется заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня представления декларации. При этом штраф не может быть больше 30% указанной суммы, но и меньше 1 000 руб.
На заметку! Если забыли подать годовую декларацию и просрочка составила 20 дней, то инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме налоговой ответственности, за непредставление декларации может последовать и административная ответственность для должностных лиц. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ суд вправе оштрафовать виновника на 300–500 руб.
Итоги
В 2023 году изменились сроки подачи декларации по налогу на прибыль. Теперь организации отчитываются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
