Учет автомобиля в бухгалтерском учете

24.04.2018
0
Команда СП

Представить компанию без эксплуатируемого автомобиля сегодня невозможно. Транспортные средства (ТС), как и остальные ОС, функционируют, участвуя в производственном процессе, и, как обычное имущество, приобретаются, реализуются или арендуются. Поговорим об учете операций с автомобилями в компании.

Учет покупки автомобиля

Фирма может приобрести ТС разными способами – купить, взять в аренду у сторонней компании или частного лица. Приобретенный автомобиль становится имуществом фирмы и учитывается в составе ОС. Рассмотрим, как отражается покупка автомобиля в бухучете фирмы.

Операция

Д/т

К/т

Приобретено ТС

08

60

Оплата покупки

60

51

Выделен НДС

19

60

Автомобиль принят к учету

01

08

Предъявление НДС к вычету

68

19

Ежемесячно отражается сумма начисленного износа

20 (26,44)

02

Пример №1: как учесть покупку ТС

Для нужд финансовой службы в мае 2018 компанией приобретен автомобиль стоимостью 354 000 руб., в т. ч. НДС 54 000 руб. Срок полезного использования (СПИ) – 60 мес. Оплата произведена с расчетного счета. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Покупка ТС

08

60

300 000

Учтен НДС с покупки

19

60

54 000

Оплата произведена

60

51

354 000

Автомобиль учтен в составе ОС

01

08

300 000

НДС к вычету

68

19

54 000

Начислена амортизация за месяц (300 000 / 60 мес.)

26

02

5000

Аренда автомобиля: проводки в бухучете

Аренда ТС оформляется соответствующим договором с организацией-арендодателем, где указываются условия эксплуатации, сроки пользования, стоимость автомобиля и суммы ежемесячных арендных платежей. Учитывается арендованный автомобиль за балансом на сч. 001, поскольку фирме-арендатору не принадлежит. Расходы по аренде относятся к затратам по обычным видам деятельности и каждый месяц учитываются в размере суммы оговоренной арендной платы. По завершении срока аренды ТС списывают с забалансового учета. Бухгалтерские записи этих операций будут такими:

Операция

Д/т

К/т

Стоимость арендованного авто отражена за балансом

001

 

Ежемесячно списывается арендная плата

20, 26, 44

76

Учитывается НДС по арендным платежам

19

76

Предъявленный НДС принят к вычету

68

19

Произведен очередной платеж

76

51

При возврате автомобиля списывается полная стоимость ТС

 

001

Пример № 2: операции по аренде ТС у юрлица

Компания заключила договор с фирмой-арендодателем на аренду автомобиля для производственных целей стоимостью 500 000 руб. на 2 года с января 2018. Сумма ежемесячных арендных платежей составляет 15 340 руб. (в т.ч. НДС 2340 руб.). Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Отражена стоимость авто

001

 

500 000

Ежемесячно списывается арендная плата

20

76

13 000

Учитывается НДС по арендным платежам

19

76

2340

Оплачена аренда за месяц

76

51

15 340

Предъявленный НДС принят к вычету

68

19

2340

31 декабря 2019 срок договора окончен, автомобиль возвращен владельцу

 

001

500 000

Проводки по аренде автомобиля у физического лица

Арендовать ТС можно и у гражданского лица, не являющегося предпринимателем. Аренда осуществляется на основании заключенного договора, в котором указываются обязанности и права обеих сторон. При этом компания-арендатор становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ со всех полученных доходов арендодателя. Платежи за временное владение ТС осуществляются в соответствии с договором (как правило, ежемесячно). В этом случае аренда автомобиля отражается в бухучете так же, как и при заключении договора с юрлицом, только выплата суммы аренды будет осуществляться арендодателю за минусом подоходного налога, который впоследствии арендатор перечислит в бюджет.

Продажа автомобиля: проводки в бухучете

При реализации ТС компания-продавец заключает с лицом, приобретающим его, договор, где указывается стоимость авто. Бухгалтер принимает к учету оговоренную сумму, как выручку от продажи, производя записи:

 Операция

Д/т

К/т

Выручка от продажи ТС

62

91/1

НДС с продажи

91/2

68

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ТС

01/выбытие ОС

01

Списана сумма начисленного износа

02

01/выбытие ОС

Списана остаточная стоимость ТС

91/2

01/выбытие ОС

Выведен финансовый результат от операции

91

99

Пример № 3: учет операций по продаже ТС

Компания реализовала автобус, первоначальная стоимость которого составляет 700 000 руб., остаточная – 420 000 руб. Продажная стоимость ТС по договору – 500 000 руб., в т.ч. НДС 76 271 руб. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Доход от продажи ТС

62

91/1

500 000

НДС с продажи

91/2

68

76 271

Списана первоначальная стоимость ТС

01/выбытие ОС

01

700 000

Списана сумма износа (700 000 – 420 000)

02

01/выбытие ОС

280 000

Списана остаточная стоимость ТС

91/2

01/выбытие ОС

420 000

Получена прибыль от продажи (500 000 – 76 271 – 420 000)

91

99

3729

 

 

 

Оставить комментарий