Транспортный налог на спецтехнику

Кто платит транспортный налог на спецтехнику, перемещающуюся по земле

Под действие транспортного налога попадает вся специальная наземная техника, соответствующая следующим критериям (п. 1 ст. 358 НК):

• установлена на автомобильной платформе или представляет собой самоходную машину/устройство на пневматическом или гусеничном ходу;
• зарегистрирована в ГИБДД или органах технического надзора (Гостехнадзор).

ВАЖНО! Эксплуатация техники преимущественно вне дорог общего пользования и наличие специализированного назначения не освобождают владельца от обязанности уплачивать транспортный налог (Постановление Президиума ВАС № 14341/11 от 07.06.2012).

Как заплатить транспортный налог, рассказывается здесь.

От налогообложения освобождаются ситуации, когда:

1. Техника относится к категории объектов, исключенных из перечня налогооблагаемых согласно п. 2 ст. 358. К примеру, специальное транспортное средство (ТС), находящееся в оперативном управлении федеральных ведомств и организаций, деятельность которых связана с военной службой (пп. 6 п. 2 ст. 358 НК).
2. Налогоплательщик обладает льготой. Так, освобождение предусмотрено для сельхозпроизводителей относительно техники, используемой ими в своей деятельности в течение всего налогового периода, – тракторов, зерноуборочных комбайнов, машин для транспортировки и внесения минеральных удобрений (ст. 356, пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК).
3. Спецтехника официально не подлежит постановке на учет ни в ГИБДД, ни в органах Гостехнадзора (п. 1 ст. 358).
4. Техника не поименована в п. 1 ст. 358 НК. Например, экскаватор шагающего типа, который не оборудован колесным или гусеничным ходом.

Как регистрируется спецтехника, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Как уплачивается налог на спецтехнику с наземных средств передвижения

Рассмотрим на конкретных примерах необходимость уплаты транспортного налога и случаи освобождения от него.

Какой налог на спецтехнику предусмотрен для специальной водной техники

Обложению транспортным налогом подлежит вся специальная водная техника (включая несамоходную буксируемую технику), подлежащая обязательной регистрации в госреестрах (Письмо Минфина № 03-05-06-04/17180 от 11.03.2021).

Это касается таких объектов, как:

• плавучие краны;
• суда, предназначенные для выполнения дноочистительных и дноуглубительных работ;
• плавучие доки.

От налогообложения освобождены суда, которые:

1. Не являются объектами налогообложения согласно п. 2 ст. 358 НК (например, зарегистрированные в Международном реестре судов РФ, морские стационарные и плавучие платформы, мобильные буровые установки и буровые судна).
2. Находятся в процессе строительства и официально зарегистрированы в соответствующем строительном реестре судов (Письмо ФНС № БС-4-21/1004 от 23.01.2019).
3. Принадлежат владельцам, имеющим налоговые льготы (ст. 356 НК).
4. Не признаются судами и не подлежат регистрации в реестрах (ст. 3 Кодекс внутреннего водного транспорта РФ). Например, плавучие пирсы.

ВАЖНО! Объекты, являющиеся плавающими средствами и зарегистрированные как судно, облагаются налогом до момента исключения из регистрационного списка по заявлению владельца.

За какую специальную авиационную технику надо платить транспортный налог

Налог взимается с любого специализированного воздушного транспорта, включая самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, подлежащие обязательной регистрации (п. 1 ст. 358 НК и ст. 33 Воздушного кодекса РФ).

Однако существуют ситуации, когда налог платить не придется:

1. Если техника исключена из объектов налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 358 НК. К примеру, освобождены от налога санитарные самолеты и вертолеты медицинских служб (пп. 8 п. 2 ст. 358 НК). Освобождение также распространяется на воздушные суда, находящиеся в лизинге, при условии наличия необходимой регистрационной документации и специальных обозначений вроде красного креста или полумесяца (письмо Минфина № 03-05-05-04/87633 от 07.10.2020).
2. Когда техника не требует государственной регистрации. Так, налог не уплачивают владельцы дронов весом менее 30 килограммов (пп. 1 п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ, письмо ФНС № БС-4-21/2295@ от 11.02.2019).
3. Если владелец имеет право на льготное освобождение от транспортного налога (ст. 356 НК).

Налог на спецтехнику для физических лиц и компаний: есть ли налоговые послабления для владельцев специальной техники

Субъекты РФ вправе самостоятельно вводить льготы по транспортному налогу, включая специальные транспортные средства. Согласно налоговому законодательству, некоторые категории собственников освобождены от уплаты данного налога (ст. 356, п. 2.1 ст. 361.1 НК).

Информацию о наличии налоговых льгот именно в конкретном регионе можно получить через сервис ФНС России на официальном портале. Так, например, в Новосибирской области предусмотрена льгота по грузовикам, самоходным машинам на колесном и гусеничном ходу, использующим природный газ в качестве топлива (пп. б п. 4 ч. 1 ст. 2.4 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.10.2003).

Помимо указанных случаев, дополнительно не придется уплачивать транспортный налог, если выполняется одно из условий:

• транспортное средство не считается налогооблагаемым объектом согласно п. 2 ст. 358 НК;
• лицо не признано плательщиком налога согласно ст. 357 НК.

Важно проверить наличие оснований для освобождения конкретной организации, ИП, физлица от налогообложения специальной техники.

Налоговые льготы участникам СВО в отношении транспортного налога приведены в материале.

Какие заплатить налоги: аренда спецтехники

В случае, если спецтехника сдается в аренду, транспортный налог уплачивает владелец ТС. У арендатора возникают расходы в виде арендных платежей, которые он включает в налоговую базу по налогу на прибыль, если арендатор работает на общем режиме налогообложения, в налоговую базу по УСН/АУСН с объектом «Доходы минус расходы» или ЕСХН.

Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Кроме того, если арендатор является плательщиком НДС он вправе принять к вычету НДС с суммы арендных платежей.

Какой нужно заплатить налог при продаже спецтехники, рассказывается здесь.

Итоги

Таким образом, некоторые виды спецтехники, зарегистрированной в государственных структурах, подлежат налогообложению наравне с иными ТС. К такой спецтехнике относятся самоходные бульдозеры, экскаваторы и другие механизмы, участвующие в строительстве дорог и объектов недвижимости, водный транспорт – прогулочные лодки, рыболовецкие суда, а также воздушный транспорт, такие как самолеты и вертолеты спецназначения. При этом владельцы такой техники зачастую имеют право на снижение суммы налога при наличие определенного назначения и региона эксплуатации.