Итоговый платеж за истекший год: срок уплаты в 2022 году
У региональных властей отобрали право устанавливать своими НПА срок уплаты транспортного налога для юридических лиц. Теперь единый для всех компаний на всей территории нашей страны платежный срок прописан в НК РФ:
В 2022 году уплату транспортного налога для юридических лиц за 2021 год следует осуществлять по данному сроку без учета сроков регионального законодательства.
Пример
В автотранспортном предприятии ООО «Перевозчик Люкс», осуществляющем деятельность на территории Московской области, числится 126 единиц техники, за которые компания регулярно уплачивает транспортный налог.
Бухгалтер ООО «Перевозчик Люкс» недавно вышла из декретного отпуска и, не успев сориентироваться в изменившихся правилах, по привычке оформила платежное поручение на уплату налога 30.03.2022 ─ в крайнюю допустимую дату уплаты транспортного налога по прежней редакции ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, не заглянув в актуальную версию этого закона.
Бухгалтер не учла, что срок уплаты транспортного налога теперь устанавливается не региональным законодательством, а НК РФ. В результате налог поступил в бюджет на месяц позже положенного срока и компании пришлось уплатить пени за просрочку платежа.
Кто является плательщиком транспортного налога, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы узнать ответ на этот вопрос.
Как дело обстоит со сроками уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, расскажем далее.
Четыре платежные даты в 2022 году для авансов по транспорту
Что касается перечисления в бюджет авансовых платежей по транспортному налогу, то и здесь региональные платежные сроки также не действуют и ориентироваться следует исключительно на п. 1 ст. 363 НК РФ.
Применяется следующее правило для срока уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2022 году для юридических лиц:
Учитывая, что последнее число месяца может выпасть на выходной или нерабочий праздничный день, крайняя платежная дата может смещаться (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2022 году такие смещения произойдут дважды: при уплате налога за 1 и 2 кварталы.
Транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту нахождения транспортных средств.
С платежными сроками по уплате транспортного налога юридическими лицами за 2021 год разобрались. Но прежде чем перечислить налог в бюджет, важно правильно рассчитать его сумму.
Какую сумму уплатить?
Чтобы рассчитать транспортный налог за 2021 для юридических лиц, налоговики и сами плательщики налога используют одну и ту же формулу:
Подлежащую уплате сумму авансов считают по формуле:
Покажем на примере расчет транспортного налога для юридических лиц.
Пример
ООО «Металлические конструкции» продало свой автомобиль Lada Largus CNG (универсал) за 752 900 руб. компании ПАО «Научные изыскания». На нового владельца транспорт зарегистрировали 12.05.2022. Мощность двигателя автомобиля – 106 л. с., ставка налога в регионе – 35 руб./л. с.
Как рассчитал транспортный налог бухгалтер ООО «Металлические конструкции»:
Поскольку всю сумму ООО «Металлические конструкции» уже уплатило, по итогам года уплачивать транспортный налог ему не нужно.
Снижаем платежные обязательства
У компаний есть законный способ снижения транспортного налога ─ льготы. В отношении транспортного налога действует беззаявительный порядок предоставления льгот ─ закон не требует от компаний извещать налоговиков о своем праве на льготу.
Инспекторы сами должны проверить наличие льготы по своим каналам и учесть ее при расчете налога и формировании сообщения.
Раз нет обязанности извещать налоговиков о льготах, не установлен в НК РФ и срок подачи заявления о льготе по транспортному налогу. Однако ФНС рекомендует подать заявление о льготе за 2021 год до 01.04.2022. Объясняет она это тем, что налоговики будут формировать сообщение о сумме транспортного налога и, если у них не окажется данных о льготе по вашему транспортному средству, при расчете налога ее не учтут.
Для сообщения о своей льготе воспользуйтесь формой заявления из приложения № 2 к приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.
Это заявление можно отправлять в любую инспекцию.
Соблюдение рекомендованного налоговиками срока поможет избежать недоимки или пересчета налогов.
Где показать налог?
Компании не обязаны с 2021 года представлять налоговую отчетность по транспортному налогу. Это означает, что оформлять декларацию по транспортному налогу за 2021 для юридических лиц не требуется.
На налоговые органы возложена обязанность по расчету суммы транспортного налога, которую компания обязана уплатить в бюджет. Итоги таких расчетов она направляет плательщикам налога в форме электронных сообщений (утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@) по ТКС и через «Личные кабинеты» налогоплательщиков на сайте ФНС. Тем компаниям, которые не имеют возможности получать электронные сообщения из налоговых органов, сообщения высылают заказными письмами.
С 01.01.2023 будет применяться обновленная форма сообщения из приказа ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@.
Неполучение из налогового органа сообщения об исчисленной сумме налога не означает, что владелец транспортного средства не должен уплачивать налог (письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-4-21/1633@).
Если уплаченный компанией налог не совпадает с суммой, указанной налоговиками в таком сообщении, следует разобраться, кто ошибся в расчетах: компания или инспекторы. Для этого предусмотрена специальная процедура. Компания вправе в течение 10 дней представить налоговикам свои пояснения и расчеты, в т. ч. обосновывающие применение пониженных налоговых ставок и льгот. Инспекторам отводится один месяц, чтобы проинформировать компанию о результатах рассмотрения пояснений и документов.
Ответ контролеры оформят по типовой форме из письма ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635@).
Незаконное требование уплатить налог
Уплата транспортного налога юридическими лицами не осуществляется, если в силу закона платить не требуется, даже если налоговики указали в сообщении ненулевую сумму налога. В таких ситуациях нужно вовремя разобраться и указать контролерам на их неправомерные действия.
Пример
Компания ООО «Строительные решения 21 века» приобрела для своего гендиректора дорогостоящий автомобиль BMW X6 M за 9,9 млн руб. Воспользоваться крутой покупкой удалось только несколько месяцев. Кроссовер приглянулся криминальным лицам и был угнан прямо от дома директора.
Пока розыск автомобиля велся правоохранительными органами, транспортный налог не начислялся и ООО «Строительные решения 21 века» его не уплачивало ─ находящийся в розыске транспорт по закону объектом налогообложения не является (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Через определенный промежуток времени налоговики получили из МВД информацию о прекращении розыска автомобиля и возобновила начисление налога.
Компания была в недоумении: за что платить, если транспортное средство не найдено и владельцу не возвращено? Компания обратилась к налоговикам и пояснила, что розыск автомобиля прекращен в связи с истечением предельного срока его проведения. При этом автомобиль найти не удалось, т. е. он по-прежнему не признается объектом налогообложения.
В данной ситуации налоговики поторопились возобновить начисление транспортного налога. Начисленные суммы уплате не подлежат.
В подобной ситуации налоговый орган должен располагать документом, подтверждающим факт возврата транспортного средства компании. Тогда возобновление начисления налога будет законным (письмо ФНС от 29.06.2021 № БС-4-21/9062@).
Шесть подсказок от чиновников
Разъяснения ФНС, Минфина и других ведомств помогут быстро сориентироваться в неясных ситуациях, связанных с расчетом и уплатой транспортного налога.
Экспериментальный вариант уплаты транспортного налога в 2022 году
С 01.07.2022 по 31.12.2022 можно будет уплачивать транспортный налог организаций в составе единого налогового платежа (ЕНП). Новая ст. 45.2 НК РФ описывает условия применения ЕНП. Этот особый порядок уплаты налогов пока добровольный: можно уплачивать налоговые обязательства и по прежним правилам.
Как работает ЕНП ─ компания добровольно, заранее или при наступлении срока уплаты налога, перечисляет деньги на специальный счет, с которого налоговики сами списывают средства в счет погашения налоговых обязательств этой компании.
Данное новшество позволит сократить издержки компаний на оформление платежных поручений и своевременно исполнить обязательства перед бюджетом.
Чтобы воспользоваться преимуществами ЕНП, компании нужно провести совместную сверку расчетов с ИФНС и урегулировать разногласия, а в апреле 2022 года подать электронное заявление в налоговую инспекцию о применении особого порядка уплаты платежей.
Итоги
Не позднее 01.03.2022 итоговая сумма транспортного налога должна попасть в бюджет. Первый авансовый платеж компаниям нужно произвести не позднее 04.05.2022 с учетом переносов. Уплатить налог следует по месту нахождения транспортного средства.
