Порядок уплаты транспортного налога организациями в 2025 году

Итоговый платеж за истекший год: срок уплаты в 2025 году

Несколько лет назад у региональных властей отобрали право устанавливать своими НПА срок уплаты транспортного налога для юридических лиц. Однако, регионы РФ вправе убирать уплату авансовых платежей по транспортному налогу.

Единый для всех компаний на всей территории нашей страны платежный срок прописан в НК РФ:

Для юридических лиц срок уплаты транспортного налога за 2024 год — не позднее 28 февраля 2025 года!

Если срок уплаты транспортного налога пропущен, то грозят санкции. Например, если налог поступил в бюджет на месяц позже положенного срока, то компании нужно будет уплатить пени за просрочку платежа. Кроме того, налоговая вправе и оштрафовать налогоплательщика - должника.

Кто является плательщиком транспортного налога, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы узнать ответ на этот вопрос.

Как дело обстоит со сроками уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, расскажем далее.

Платежные даты в 2025 году для авансов по транспорту

Что касается перечисления в бюджет авансовых платежей по транспортному налогу, то и здесь ориентироваться следует исключительно на п. 1 ст. 363 НК РФ.

Применяется следующее правило для срока уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2025 году для юридических лиц (п. 1 ст. 363 НК РФ):

• авансы по транспортному налогу уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом.

Учитывая, что 28-е число месяца может выпасть на выходной или нерабочий праздничный день, крайняя платежная дата может смещаться (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2025 году таких смещений сроков по уплате авансов по транспортному налогу (28.04, 28.07 и 28.10) не будет.

Транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту нахождения транспортных средств.

С платежными сроками по уплате транспортного налога юридическими лицами за 2024 год разобрались. Но прежде чем перечислить налог в бюджет, важно правильно рассчитать его сумму.

Какую сумму уплатить?

Чтобы рассчитать транспортный налог за 2024 для юридических лиц, налоговики и сами плательщики налога используют одну и ту же формулу*:

Подлежащую уплате сумму авансов считают по формуле*:

*Повышающий коэффициент применяется только для люксовых авто стоимостью от 10 млн руб. и включенных в спецперечень Минпромторга РФ. Этот перечень ежегодно обновляется (до 31 марта).

Покажем на примере расчет транспортного налога для юридических лиц.

Пример:

ООО «Металлические конструкции» продало свой автомобиль Lada Largus за 752 900 руб. компании ПАО «Научные изыскания». На нового владельца транспорт зарегистрировали 12.05.2024. Мощность двигателя автомобиля – 106 л. с., ставка налога в регионе – 35 руб./л. с.

Как рассчитал транспортный налог бухгалтер ООО «Металлические конструкции»:

Поскольку всю сумму ООО «Металлические конструкции» уже уплатило, по итогам года уплачивать транспортный налог ему не нужно.

Снижаем платежные обязательства

У компаний есть законный способ снижения транспортного налога ─ льготы. В отношении транспортного налога действует беззаявительный порядок предоставления льгот ─ закон не требует от компаний извещать налоговиков о своем праве на льготу.

Инспекторы сами должны проверить наличие льготы по своим каналам и учесть ее при расчете налога и формировании сообщения.

Раз нет обязанности извещать налоговиков о льготах, не установлен в НК РФ и срок подачи заявления о льготе по транспортному налогу. Однако, рекомендуется подать заявление о налоговой льготе за 2024 год до 01.02.2025. Объясняется это тем, что налоговики будут формировать сообщение о сумме транспортного налога и, если у них не окажется данных о льготе по вашему транспортному средству, при расчете налога ее не учтут.

Для сообщения о своей льготе воспользуйтесь формой заявления из приложения № 2 к приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@:

Соблюдение рекомендованного налоговиками срока поможет избежать недоимки или пересчета налогов.

Где показать налог ?

Компании не обязаны представлять налоговую отчетность по транспортному налогу. Это означает, что оформлять декларацию по транспортному налогу за 2024 год для юридических лиц по-прежнему не требуется.

На налоговые органы возложена обязанность по расчету суммы транспортного налога, которую компания обязана уплатить в бюджет. Итоги таких расчетов она направляет плательщикам налога в форме электронных сообщений (утв. приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@) по ТКС и через «Личные кабинеты» налогоплательщиков-юрлиц на сайте ФНС. Тем компаниям, которые не имеют возможности получать электронные сообщения из налоговых органов, сообщения высылают заказными письмами.

Неполучение из налогового органа сообщения об исчисленной сумме налога не означает, что владелец транспортного средства не должен уплачивать налог (письмо ФНС от 19.11.2021 № БС-4-21/1633@).

Если уплаченный компанией налог не совпадает с суммой, указанной налоговиками в таком сообщении, следует разобраться, кто ошибся в расчетах: компания или инспекторы. Для этого предусмотрена специальная процедура. Компания вправе в течение 20 рабочих дней представить налоговикам свои пояснения (по форме из приказа ФНС РФ от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@) и расчеты, в т. ч. обосновывающие применение пониженных налоговых ставок и льгот. Инспекторам отводится один месяц, чтобы проинформировать компанию о результатах рассмотрения пояснений и документов.

Ответ контролеры оформят по типовой форме из письма ФНС РФ от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@ (в ред. от 29.08.2024):

Незаконное требование уплатить налог

Уплата транспортного налога юридическими лицами не осуществляется, если в силу закона платить не требуется, даже если налоговики указали в сообщении ненулевую сумму налога. В таких ситуациях нужно вовремя разобраться и указать контролерам на их неправомерные действия.

Пример:

Компания ООО «Строительные решения 21 века» приобрела для своего гендиректора дорогостоящий автомобиль BMW X6 M за 9,9 млн руб. Воспользоваться крутой покупкой удалось только несколько месяцев. Кроссовер приглянулся криминальным лицам и был угнан прямо от дома директора.

Пока розыск автомобиля велся правоохранительными органами, транспортный налог не начислялся и ООО «Строительные решения 21 века» его не уплачивало ─ находящийся в розыске транспорт по закону объектом налогообложения не является (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Через определенный промежуток времени налоговики получили из МВД информацию о прекращении розыска автомобиля и возобновила начисление налога.

Компания была в недоумении: за что платить, если транспортное средство не найдено и владельцу не возвращено ? Компания обратилась к налоговикам и пояснила, что розыск автомобиля прекращен в связи с истечением предельного срока его проведения. При этом автомобиль найти не удалось, т. е. он по-прежнему не признается объектом налогообложения.

В данной ситуации налоговики поторопились возобновить начисление транспортного налога. Начисленные суммы уплате не подлежат.

В подобной ситуации налоговый орган должен располагать документом, подтверждающим факт возврата транспортного средства компании. Тогда возобновление начисления транспортного налога будет законным (письмо ФНС от 29.06.2021 № БС-4-21/9062@).

Шесть подсказок от чиновников

Разъяснения ФНС, Минфина и других ведомств помогут быстро сориентироваться в неясных ситуациях, связанных с расчетом и уплатой транспортного налога*:

*По люксовых авто стоимостью от 10 млн руб. и при этом включенным в перечень Минпромторга РФ возраст ТС считается иначе. Исчисление срока дорогого авто начинается уже с года его выпуска.

Порядок уплаты транспортного налога в 2025 году

Транспортный налог организаций уплачивается только в составе единого налогового платежа (ЕНП). Ст. 45 НК РФ описывает условия применения ЕНП.

Как работает ЕНП ─ компания заранее или при наступлении срока уплаты налога, перечисляет деньги на специальный счет, с которого налоговики сами списывают средства в счет погашения налоговых обязательств этой компании.

Введение ЕНП позволило сократить издержки компаний на оформление платежных поручений и своевременно исполнить обязательства перед бюджетом.

Итоги

Не позднее 28.02.2025 итоговая сумма транспортного налога должна попасть в бюджет. Первый авансовый платеж компаниям нужно произвести не позднее 28.04.2025. Уплатить налог следует по месту нахождения транспортного средства.