6-НДФЛ: что за форма и какую информацию отражает
Компании и частные предприниматели, если они выплачивают заработную плату или вознаграждение физическим лицам, автоматически становятся их налоговыми агентами. Это значит, что организации обязаны не просто расплатиться с работником, а рассчитать, удержать и перечислить за него налог в бюджет с суммы полученного дохода. Все это придется проделать и в случае с единичными выплатами, например, если человек не числится в штате, но по найму выполнил какую-то работу и получил за нее вознаграждение.
Однако просто перечислить налог недостаточно – по итогам отчетного периода нужно будет еще и отчитаться за это перед ФНС по форме 6-НДФЛ.
Бланк по теме:
Форма 6-НДФЛ с отчетности в 2025 году
Сам по себе этот отчет обобщает информацию по удержанному с граждан и перечисленному в бюджет налогу и состоит из следующих частей:
- Титульный лист. Включает в себя всю основную информацию: наименование организации, ее реквизиты, период, за который сдается форма.
- Раздел № 1. Отражает налог к уплате в бюджет и суммы, возвращенные физическим лицам.
- Раздел № 2. Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
Форма 6-НДФЛ должна предоставляться за 1-й квартал, полугодие, 9 месяц и год. Нулевого отчета по ней не существует. Если выплат не было, то 6-НДФЛ просто не сдается. Во избежание недопонимания с налоговиками можно предварительно направить уведомление о том, что данных для занесения в отчет нет.
Место сдачи отчетности для ИП и организаций будет разным. Предприниматели направляют форму в ИФНС по месту своего жительства, а вот компании и их филиалы уже по месту их нахождения. Важно также отметить, что, если форма заполняется более чем по 10 лицам, сдаваться она должна исключительно в электронном формате по ТКС. В случае сдачи сведений на бумаге будет назначен штраф в 200 рублей.
Строка 150 6-НДФЛ в 2025 году
Иностранцы без гражданства из безвизовой страны, прибывшие на территорию России с целью трудоустройства, могут осуществлять свою трудовую деятельность здесь только по патенту. На патентной системе налогообложения НДФЛ не предусмотрен, однако вместо этого предусмотрены авансовые платежи за сам патент, что и является налогом на доходы физических лиц для иностранцев.
Компании и ИП могут привлекать таких граждан к работе, становясь тем самым их налоговыми агентами. На иностранцев, как и на прочих работников, подается 6-НДФЛ. Для этого в отчете предусмотрена отдельная строка под номером 150, которая находится во 2-м разделе формы и называется «Сумма фиксированных авансовых платежей».
В данной строке должны быть отражены выплаты, произведенные иностранцам на патенте, то есть авансовые платежи, зачтенные в счет налога.
Чтобы бухгалтеру иметь возможность уменьшать сумму НДФЛ на сумму авансовых платежей у иностранцев, необходимо получить от них соответствующее заявление, а также подтверждение того, что патент оплачен. Кроме того, необходимо получить из налоговой уведомления о том, что данный гражданин вправе уменьшать сумму НДФЛ. Это важно, так как налоговики при проверке и обнаружении в отчете сумм авансов по патентам обязательно сверятся с ИР «Патент», и если сведения о предоставлении уведомления о праве на уменьшение НДФЛ на авансы будет отсутствовать в нем, то возникнут вопросы уже к работодателю, так как уменьшение налога в данном случае неправомерно.
Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
При заполнении строки 150 важно обращать внимание и на строку 140, сумма по которой должна быть больше или равна сумме по строке 150. Это так называемое контрольное соотношение, разработанное налоговиками. Статья 227 НК РФ четко оговаривает, что превышение суммы фиксированных авансовых платежей суммы начисленного НДФЛ за один налоговый период не признается излишне уплаченным налогом и, соответственно, его нельзя вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Зачесть переплату можно лишь в случае, если излишек образовался в одном из месяцев одного из налоговых периодов.
Важно! Если авансовый платеж иностранца равен начисленному НДФЛ или если этот платеж превышает НДФЛ, налог не удерживается.
Заключение
Строка 150 отчета 6-НДФЛ должна заполняться в случае, если производились выплаты иностранцам. При этом важно, чтобы в бухгалтерии имелось уведомление из налоговой о том, что данный работник на патенте вообще имеет право на уменьшение суммы налога на сумму авансовых платежей. В любом случае заполнять отчет нужно очень внимательно и по всем правилам, чтобы избежать штрафов и вопросов от налоговиков в дальнейшем.
