Что платит ИП на ОСН с учетом изменений 2023 г.
ОСНО применяется по умолчанию и когда ИП не выполняет условий работы на специальных режимах налогообложения. Если он не подавал заявления о переходе на тот либо иной спецрежим (УСН, патент, ЕСХН, НПД), применяет общий режим, то должен платить:
- НДФЛ, если есть доход (это основной налог со ставкой 13 %);
- НДС (при наличии облагаемых операций по ставкам 0 %, 10 % либо 20 %);
- как физлицо – имущественный (со стоимости недвижимости, используемой в предпринимательстве), а также транспортный, земельный налог (если есть в собственности земля, автотранспорт);
- при пользовании (подлежащим лицензированию!) водными объектами – водный налог;
- взносы за себя;
- при наличии работников – взносы и НДФЛ за них (13 % либо 15 %, если годовой доход больше 5 млн р.).
Помимо этого, ИП ведет КУДиР, может совмещать ОСН и ПСН по отдельным видам деятельности.
Особенности и сроки уплаты НДФЛ для ИП на ОСН 2023 г.
Напомним: ИП сам рассчитывает сумму НДФЛ к уплате, а не ИФНС (как было раньше). Поэтому, если в 2022 г. был доход, он должен рассчитать и заплатить за этот период НДФЛ уже в 2023 г. и в составе ЕНП.
Большинство налогов, включая НДФЛ, платят с 2023 г. по новым правилам, одним платежом, посредством ЕНП. Под исключение попадает НДФЛ иностранцев на патенте, госпошлина по исполнительным документам!
Срок оплаты НДФЛ ИП за 2022 год
Периодичность платежей не поменялась. Срок уплаты НДФЛ для ИП:
1. На протяжении года предприниматель рассчитывает и платит поквартально авансы по НДФЛ: за 1 кв. – до 25.04, за 6 мес. – до 25.07, за 9 мес. – до 25.10. Например, за 1 кв. 2023 г. – не позже 25.04.2023 и т. д.
В обозначенные выше сроки ИП должен подать в ИФНС уведомление об исчисленных налоговых суммах. Так он сообщает, какую сумму нужно списать на уплату. Этого требует п. 9 ст. 58 НК!
Как ИП заполнить уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по НДФЛ за себя, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
2. По результатам за прошедший год с учетом уплаченных авансов ИП доплачивает налог – до 15.07 (следующего года). Если его сумма окажется меньше уплаченных авансов, он ничего не платит.
По результатам за прошедший 2022 г. ИП должен был произвести доплату до 15.07.2023. Так как 15-е число приходится на субботу, этот срок был переносен на рабочий понедельник – 17.07. Уведомлять ИФНС в этом случае об исчисленных суммах не нужно, так как декларация к этому времени уже подана. За 2023 год нужно уплатить налог не позднее 15.07.2024.
Бланк по теме:
Декларация 3-НДФЛ для ИП
Обращаем внимание на то, что авансы, как и итоговый налог за год, нужно платить в составе ЕНП, оформляя платежку с КБК для ЕНП и новыми реквизитами получателя. Что важно: на протяжении переходного 2023 г. ИП может не подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах, а использовать в этом качестве платежку на уплату НДФЛ (с КБК налога). Но если он хоть раз подаст уведомление, использовать платежку-распоряжение он уже не сможет. В 2024 году перечислить налог можно только в составе ЕНП.
Расчет, ставки налога и вычеты
Итак, уплата НДФЛ ИП на ОСНО предусматривает самостоятельный расчет налога. Авансы рассчитывают по двум ставкам, применение которых зависит от размера дохода, поэтому:
1. При базе налога до 5 млн р. расчет производится по формуле с применением стандартной ставки:
(совокупная сумма дохода от предпринимательства - вычет) × 13 % - сумма авансов за предшествующие периоды.
2. Если база налога больше 5 млн р., расчет производится по формуле с применением повышенной ставки:
650 000 + ((совокупная сумма дохода от предпринимательства - вычет) - 5 млн р.) × 15 % - сумма авансов за предшествующие периоды.
Рассчитывая НДФЛ к уплате, ИП может воспользоваться любыми вычетами, снизив доходы, облагаемые по ставке 13 %. Чаще всего применяется профессиональный, но это может быть и стандартный, инвестиционный, социальный, имущественный вычет!
Как заполнить платежку на уплату НДФЛ
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееРазберем два допустимых варианта заполнения платежки в зависимости от способа уплаты налога: в составе ЕНП и вне ЕНП (отдельной платежкой, заменяющей уведомление о налоговых исчислениях). Заметим, что их заполнение немного различается. Заполняя, ИП должен указать:
1. Номер, дату платежки.
2. Сумму к уплате.
3. Свои данные (как плательщика): ФИО, ИНН, реквизиты банка и счет.
4. КПП для ИП – 0.
5. Новые общие для всех плательщиков реквизиты получателя (с учетом последних майских изменений):
| Поле платежки | Что указывать |
| Банк получателя (п. 13) | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской обл. |
| БИК (п. 14) | 017003983 |
| Счет банка получателя (п. 15) | 40102810445370000059 |
| Получатель (п. 16) | Казначейство России (ФНС России) |
| Казначейский счет (п. 17) | 03100643000000018500 |
6. При уплате НДФЛ ИП через ЕНП:
- статус – «01»;
- КБК для ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510);
- в полях 106–109 нули;
- поле 110 не заполняют.
7. При уплате отдельной платежкой:
- статус – «02»;
- КБК для НДФЛ с доходов до 5 млн р. (182 1 01 02020 01 1000 110) либо с доходов выше 5 млн р. (182 1 01 02080 01 1000 110);
- ОКТМО, период.
8. Очередность платежа – «5».
9. Назначение платежа – дополнительные сведения о перечислении.
Пример 1. Как заполнить платежку на уплату НДФЛ в составе ЕНП для ИП
В образце использованы условные данные: ИП Иванов Петр Сидорович, сумма налога – 20 000 р. Бланк содержит новые реквизиты получателя с учетом последних изменений, показывает, как нужно заполнить данные плательщику:
Пример 2. Как заполнить отдельную платежку-распоряжение на уплату НДФЛ для ИП
В образце использованы те же условные данные, что и в первом примере. НДФЛ (20 тыс. руб.) уплачивается с доходов ИП меньше 5 млн руб.
Заполняется предложенный образец, по сути, так же, как и в первом примере. Но тут, в отличие от первого заполнения, указан КБК для НДФЛ (182 1 01 02020 01 1000 110), ОКТМО (45333000), период «ГД.00.2022», статус плательщика – «02»:
Итоги
ИП на ОСН должен заплатить НДФЛ по итогам 2022 г. до 17.07.2023 (с учетом переноса). За 2023 год - не позднее 15.07.2024. Уплата производится по новым правилам в составе ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах в ИФНС подавать при этом не требуется, так как декларация к этому моменту уже сдана.
