Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

kreditorka_i_nalog_na_pribyl.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Списание кредиторской задолженности при УСН

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

Уклонение от погашения кредиторской задолженности

Управление кредиторской задолженностью предприятия

Безнадежные долги дебиторов и кредиторов, списанные по всем правилам действующего законодательства, влияют на размер облагаемой прибыли компании. Разберемся, каким критериям должен соответствовать безнадежный долг, как оформить его списание и отразить в учете.

Признаки безнадежной задолженности дебитора или кредитора

Списать нереальную к взысканию задолженность можно, если она характеризуется такими признаками (п.2 ст. 266 НК РФ):

  • закончился срок исковой давности;
  • фирма-должник ликвидирована;
  • судебный исполнитель подтвердил несостоятельность должника своим постановлением.

Заметим, что исключение фирмы-должника из ЕГРЮЛ может быть произведено как в связи с ликвидацией, так и при реорганизации, т. е. существование правопреемника должника не дает оснований считать задолженность безнадежной, если срок истребования по ней не закончился. Обращают внимание и на срок давности, который по общим правилам продолжается 3 года, но существуют и специфические. Например, по договорам транспортно-экспедиционных услуг, исковой срок составляет 1 год. Кроме того, при подтверждении должником сумм задолженности, заключения дополнительных соглашений или оплаты части долга, срок начинает новый отсчет. Общая продолжительность его с момента возникновения – не более 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Факт наличия безнадежной задолженности контрагента фиксируется по итогам инвентаризации обязательств, на основе которой руководителем издается распоряжение о списании задолженности дебитора или кредитора с указанием ее размера и обоснования возникновения.

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Сумма долга в бухучете списывается за счет резерва по сомнительным долгам (РСД) и отражается проводкой:

Д/т 63 К/т 60, 62, 76.

Если РСД не создавался, то сумма долга фиксируется в составе прочих расходов:

Д/т 91/2 К/т 60, 62, 76.

Этой же записью отражается списание суммы, превышающей размер созданного по должнику резерва. Одновременно сумму долга отражают в забалансовом учете (Д/т 007), поскольку списать долг окончательно можно лишь через 5 лет.

В налоговом учете необеспеченная задолженность списывается:

  • за счет РСД (п. 5 ст. 266 НК РФ);
  • во внереализационные затраты (п/п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Уточним, что, в отличие от бухучета, в налоговом учете резерв может быть образован лишь по задолженности, непосредственно связанной с реализацией. Кроме того, для целей налогообложения компания вправе не создавать резерв, при этом списание суммы долга напрямую увеличит внереализационные затраты фирмы. Таким образом, НК РФ дает возможность уменьшить базу на размер реально не полученного долга дебитора.

Списать в расходы необеспеченную «дебиторку» могут только компании, применяющие метод начисления. «Упрощенцы» не вправе учесть долги дебитора в расходах, поскольку в перечне признаваемых расходов при УСН «доходы минус расходы» подобные затраты не поименованы.

Списание кредиторской задолженности: налог на прибыль

ПБУ 9/99 регулирует списание кредиторской задолженности в бухучете компании и требует включать суммы с окончившимся сроком давности (долги перед уже ликвидированной компанией) в доходы предприятия, увеличивая налоговую базу и отражаясь на сч. 91/1 в корреспонденции со счетами расчетов с кредиторами:

Д/т 60, 62, 76 К/т 91/1.

Опираясь на п. 18 ст. 250 НК РФ, суммы списанных долгов перед кредиторами учитывают в структуре внереализационных доходов. Это требование действует и для «упрощенцев». Датой списания задолженности (п. 4 ст. 271 НК) считают последнюю отчетную дату периода, в котором исковой срок закончился. Т.е., если по «кредиторке» срок давности закончился в 3-м квартале, а установлен этот факт в конце года, то показать увеличение дохода следует именно в 3-м квартале, подав уточняющую декларацию с пересчитанным налогом.

Как и дебиторская, списываемая задолженность перед кредиторами фиксируется во внереализационных доходах на основании акта инвентаризации, документального обоснования и распоряжения руководства фирмы.

Списание задолженности по налогам: проводки

Не входит в расчет базы налога на прибыль списанная задолженность по налогам и сборам (пп. 21. п. 1 ст. 251 НК РФ). Она может быть уменьшена, например, при внесении поправок в действующее законодательство, или признана безнадежной ИФНС (ст. 59 НК РФ). Поводом для такого признания может послужить ликвидация фирмы, недостаточность активов для покрытия долгов и др. Признать задолженность по налогу безнадежной может и суд.

Списание задолженности по налогу в бухучете отражается записью:

Д/т 68 (субсчет соответствующего налога, сбора, взноса) К/т 91/1.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Налог на прибыль
Tags: 
  • дебиторская задолженность
  • ,
  • кредиторская задолженность

Читайте также

Штрафы
Уклонение от погашения кредиторской задолженности

Инвентаризация
Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет
Управление кредиторской задолженностью предприятия

Бухгалтерская отчетность
Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский учет
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

Первичные документы
Расшифровка кредиторской задолженности: образец

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит
Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет
Анализ кредиторской задолженности

УСН
Списание кредиторской задолженности при УСН

Бухгалтерский учет
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Налог на прибыль
Платежка по налогу на прибыль-2018: образец

Налог на прибыль
Налог на прибыль за 1 квартал 2018

Налог на прибыль | 9:25 14 июня 2018
Убытки из-за отмены командировки можно учесть в расходах при налогообложении прибыли

Налог на прибыль | 9:45 24 августа 2018
Минфин против введения прогрессивной ставки налога на прибыль

Популярное

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Выплаты персоналу
Льготы инвалидам 3 группы в 2021 году

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ФСС
Штраф за непредоставление подтверждения вида деятельности ФСС

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Таможенные платежи
Как проверить ГТД по номеру онлайн?

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Выплата декретных, сроки

Выплаты персоналу
Выплата декретных: сроки

Нулевая отчетность
Обязательные разделы РСВ – 2021 (нулевой)

ИП, УСН
Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>