Сальдо по ЕНС на 01.01.2025: что это значит

Сальдо ЕНС — как формируется и что означает

Форма учета бюджетных платежей — единый налоговый счет (ЕНС) обязательна для ИП и юрлиц, действует еще с 01.01.2023. У каждого налогоплательщика есть свой счет с единым сальдо по налоговым обязательствам, сформированный ИФНС.

По состоянию на 01.01.2025 у каждого плательщика (ИП, юрлица) есть свой отдельный специальный счет (ЕНС) с сальдо. Говоря о сальдо ЕНС, подразумевают разницу между ЕНП (суммой, перечисленной плательщиком на счет для погашения обязательств) и совокупными налоговыми обязательствами (то есть совокупной суммой налогов, взносов, сборов, прочих обязательных бюджетных платежей).

Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что такое положительное и отрицательное сальдо по ЕНС

Плательщик может внести больше либо меньше денег, чем требуется по его налоговым обязательствам (то есть переплатить либо недоплатить). Поэтому сальдо ЕНС может оказаться:

• положительным (уплаченная в рамках ЕНП сумма больше суммы налоговых обязанностей);
• отрицательным (совокупная налоговая обязанность превышает сумму ЕНП);
• нулевым (если общая сумма, перечисленная и (или) признаваемая в качестве ЕНП, равна размеру совокупной обязанности на ЕНС).

Сальдо — каким может быть

Сальдо формируется ИФНС на 01.01.2025 по информации (о переплате, недоимке, перечислении ЕНП и др.), которая есть у налоговой на 31.12.2024. Если окажется, что сальдо к этому времени положительное либо нулевое, то можно не волноваться.

Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что плательщик не выполнил каких-то налоговых обязанностей. Простыми словами, у него остались непогашенные долги перед бюджетом.

Если сальдо ЕНС на 01.01.2025 - отрицательное и составляет не менее 500 руб., то ИФНС направит извещение с требованием об уплате недоимки и даже может приостановить операции по счетам плательщика на сумму такого сальдо. Основание: п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ.

К сведению, извещение с требованием о необходимости погасить неуплаченные суммы ИФНС направляет:

• на протяжении 1-го года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС — при задолженности в размере более 500 руб. но менее 3 тыс. руб.;
• на протяжении 3 мес., если задолженность превысила 3 тыс. руб.

Внимание! С 29.05.2023 изменена очередность принадлежности сумм ЕНП. С этой даты налоговики в первую очередь списывают недоимку НДФЛ:

По общему правилу, на погашение долга дается 8 рабочих дней с даты получения требования. Конкретный срок уплаты указывается в требовании из ИФНС.

Что учитывает ИФНС в сальдо (на 01.01.2025)

ИФНС формирует сальдо (ЕНС). В общем случае алгоритм формирования следующий:

1. Учитывают поступающие в бюджет средства от плательщика.
2. Учитывают все долги по бюджетным платежам (включая пени, штрафы, доначисления).
3. Рассчитывая разницу между поступившими средствами и долгами, определяют (положительное, отрицательное либо нулевое) сальдо.

Проверить сальдо можно через личный кабинет (ИП, юрлица) на сайте ФНС либо бухпрограмму посредством ТКС.

Нюансы формирования сальдо: что не включают

При формировании сальдо по ЕНС не подлежат учету следующие суммы:

1. Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, удержанные с доходов иностранцев на патенте (работающих в России).
2. Страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
3. Различные виды госпошлин, в том числе по которой не выдан исполнительный документ (судом).
4. Налог на сверхприбыль.

5. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страхвзносов, если со дня истечения срока уплаты соответствующих налога, сбора, взносов до даты подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, прошло более 3 лет – кроме случаев осуществления ИФНС перерасчета налогов, сборов, страхвзносов, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В недоимке (п. 2 ст. 4 ФЗ № 263) не учтут те суммы, по которым срок взыскания закончился к 31.12.2022. Не включат в нее также суммы, которые оспорены судебным порядком и решение о взыскании которых к 31.12.2022 полностью либо частично приостановлено. Соответственно, названые выше суммы плательщик не увидит: их там не будет.

Советы экспертов — как «повлиять» на сальдо

Переплаты за 2024 г. возвращать не следует. Все они войдут в сальдо ЕНС. Чтобы убедиться, что ИФНС видит эти суммы и сформирует из них сальдо, эксперты рекомендуют сверить расчеты с налоговой. То есть можно ничего и не сверять, так как закон не обязывает это делать. Но лучше все-таки сверить, чтобы исключить или минимизировать проблемы при работе с ЕНП.

Сверка расчетов до 31.12.2025 поможет устранить все потенциальные и реальные разночтения с налоговой. Это важно, так как дает плательщику возможность подготовиться к любым неожиданностям и уложиться во все сроки. Ведь и в 2025 г. ИФНС после 1 января продолжает рассматривать заявления по возврату и зачету переплат, а также, по отсрочке.

Что касается недоимки, то ее признают безнадежной для взыскания на основании ст. 59 НК РФ.

Сверка расчетов с ИФНС

Сверка поможет плательщику выяснить, есть ли у него недоимки и переплаты и какие именно. Процесс сверки предполагает следующее:

1. Плательщик подает в ИФНС заявление — на бумаге по форме (КНД 1165180), представленной в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 или в электронном виде по форме, установленной письмом ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7.

2. Для целей сверки он может запросить у ИФНС один из следующих документов:

• акт совместной сверки (КНД 1160070), утв. приказом ФНС от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@ (составляется не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации заявки в электронном виде, включает данные о сальдо);

Акт сверки передается заявителю лично, по почте либо посредством ТКС, через личный кабинет на сайте ФНС.

• получить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (по КНД 1160082), утвержденную приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@ (содержит сведения по недоимке и переплатам, включающим авансы на конкретную дату);

• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (по КНД 1120101), введенную приказом ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@ (включает данные за конкретный период, предоставляется по декларациям, платежкам, прочим документам плательщика).

Плательщик может направить в ИФНС запрос на проведение сверки через ТКС. Тогда вышлют акт сверки в целях информирования. Но юридического значения он не будет иметь.

Контроль за ЕНС с 2025

Информацию о состоянии ЕНС и детализацию по ЕНП можно узнать, уточнить на главной странице во вкладке «Детали» в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Юрлица также может узнать эти сведения из ЛК.

В итоге, в 2025 г. для сверки по ЕНП плательщики могут запрашивать у ИФНС сведения, касающиеся ЕНС. Запросы могут быть разными. В зависимости от этого ИФНС может подготовить:

1. За 5 раб. дн. — справку о сальдо на ЕНС (положительном, нулевом, отрицательном). Если сальдо отрицательное, данные детализируют.
2. За 5 раб. дн. — справку о принадлежности сумм, перечисленных как ЕНП.
3. За 10 раб. дн. — справку об исполнении налоговых обязательств (по уплате налогов, взносов, сборов, пени, процентов, штрафов).

Итоги

И в 2025 году все платежи в бюджет продолжают поступать в составе единого налогового платежа. По обязательствам на 31.12.2025 ФНС сформирует сальдо на едином налоговом счете. Чтобы не спорить с налоговиками, рекомендуем до конца 2025 года провести сверку с налоговой.