Рыночная стоимость акций в балансе: строка

26.03.2023
0
Приобретенные акции учитываются в составе финансовых вложений, но по какой стоимости их отражать в учете и бухотчетности — первоначальной или рыночной? Разберемся в статье.

Отражение финансовых вложений в учете и отчетности

Средства, инвестированные в акции других предприятий, принимаются к бухучету по первоначальной стоимости. Критерии определения их первоначальной, а также последующей оценки, нюансы обесценения, выбытия, учета доходов и затрат по ним регламентируются в ПБУ 19/02 и приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Первоначальной считается цена акций, в которую входит стоимость:

  • их приобретения;

  • информационных/консультационных услуг, связанных с покупкой акций;

  • вознаграждения посредникам, через которых приобретались акции;

  • другие затраты, непосредственно связанные с покупкой акций, в том числе НДС с таких затрат.

Прежде чем сформироваться в балансе, стоимость приобретенных акций аккумулируется на сч. 58 «Финансовые вложения». В обязательном порядке ведется и аналитический учет, в регистрах которого фиксируются сведения о наименовании и реквизитах ценной бумаги, дате приобретения/выбытия, количестве и месте хранения.

Величина инвестиций отражается в балансе на конец отчетного года в сравнении с данными предыдущего года, причем подразделяется в зависимости от срочности:

  • долгосрочные (более года) — в строке баланса 1170,

  • краткосрочные (до года) — в строке 1240.

Если компания не производила других вложений кроме как в покупку акций, то в этих строках отразится их стоимость, при наличии других инвестиций стоимость акций будет одной из составляющих общей суммы по строке.

Ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной цене, но по завершении каждого отчетного периода, стоимость торгующихся акций следует отражать в бухотчетности по текущей рыночной стоимости, переоценивая их стоимость относительно последней величины на предыдущую отчетную дату согласно информации, содержащейся в котировочных листах.

Поэтому на конец года в строке 1170 баланса должна быть отражена текущая рыночная цена акций, а разница между ней и первоначальной (или ранее переоцененной) стоимостью фиксируется на финансовых результатах фирмы в структуре прочих доходов или расходов (п. 20 ПБУ 19/02). Подобные корректировки стоимости компании проводят ежемесячно или ежеквартально (не реже одного раза в год), исходя из положений учетной политики.

Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. Подробнее

Проводки по учету приобретенных акций

Для учета акций обычно выделяют отдельный субсчет, например, 58/1. Основные бухгалтерские записи по их учету таковы:

Операции

Дебет

Кредит

Приобретены акции

58/1

51, 52, 60,76

Увеличение рыночной стоимости (РС) акций на отчетную дату

58/1

91/1

Уменьшение РС на отчетную дату

91/2

58/1

Создание резерва под обесценение акций, по которым текущая РС не определяется

91/2

59

Списание резерва или его части при повышении расчетной стоимости или реализации акций, по которым текущая РС не определяется

59

91/1

Списана учетная стоимость акций при реализации

91/2

58/1

Отражен доход от продажи акций

62,76

91/1

Приведем пример учета и переоценки инвестиций в акции. 20 сентября 2022 года компания ОАО «Инвестдом», приобрела у ОАО «Исток» 50 акций по цене 10 тыс. руб. за шт. Вложения произведены с перспективой на 5 лет (долгосрочные вложения). На конец года произведена переоценка акций. В соответствии с котировками стоимость каждой составила 11 тыс. руб. Бухгалтерские записи будут следующими:

Операции

Дебет

Кредит

Сумма

На 20 сентября 2022:

 

 

 

Приобретены акции 50 шт. х 10 000 руб.

58/1

76

500 000

Произведена оплата

76

51

500 000

На 31 декабря 2022:

 

 

 

Произведена дооценка акций (11 000 – 10 000) х 50 шт.

58/1

91/1

50 000

Допустим, что бухотчетность компании «ОАО «Инвестдом» ежеквартальная. Следовательно, на 31 октября 2022 года в балансовой строке № 1170 отразится стоимость акций в сумме 500 тыс. руб. По состоянию на 31 декабря 2022 года рыночная стоимость акций в балансе (строка 1170) отразится с учетом переоценки и составит 550 тыс. руб.

Подводим итоги

Ценные бумаги учитываются по первоначальной стоимости, но в отчетности отражаются по рыночной цене. На конец года в балансе по строке 1170 показывается текущая рыночная стоимость акций, а разница между рыночной и первоначальной отражается как прочий доход или расход.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность
Оставить комментарий