УСН в розничной торговле – 2026: специфика учета
Механизм учета определяется выбранным объектом обложения. При использовании УСН «Доходы минус расходы» и «Доходы» поступления от продаж фиксируются (в т. ч авансы) в момент зачисления денег или получения оплаты в иной форме (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы включают и оплату доп. услуг – гарантийного обслуживания, ремонта, консультационных услуг. При комплексной продаже товара и сервисного сертификата выручка формируется как от реализации товара, так и от продажи сертификата.
При формировании налоговой базы «Доходы минус расходы» стоимость закупленных товаров признается в расходах на дату их отгрузки при условии их оплаты.
Для определения стоимости списываемых товаров допускается применение одного из методов: по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), по средней стоимости, по цене отдельной единицы. Нужный способ необходимо зафиксировать в учетной политике.
Включаются также расходы, признаваемые по факту оплаты:
- затраты на складское хранение, логистику;
- расходы на гарантийное обслуживание и ремонт;
- вознаграждения посредникам и агентам;
- платежи по торговому сбору.
ВАЖНО! В расходы включается стоимость товаров, купленных в период действия патентной системы, если их реализация состоялась уже после перехода на УСН (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).
Каждый расход должен иметь документальное обоснование.
Ставки:
- розничная торговля УСН 6 % при объекте «Доходы» (доход можно уменьшить на торговый сбор);
- розничная торговля УСН 15 % при объекте «Доходы минус расходы».
Критерии применения УСН – 2026: розничная торговля
Розничная торговля на УСН в 2026 году возможна при соблюдении предельных значений по выручке, штатной численности и стоимости имущественных активов.
Для перехода на УСН необходимо:
- обеспечить доход за 9 месяцев года подачи уведомления не свыше 337,5 млн р. (с применением коэффициента-дефлятора);
ВАЖНО! Для перехода на УСН с 2027 г. доходы за 9 месяцев 2026 г. не должны превышать 367,875 млн р.
- своевременно направить уведомление в территориальный налоговый орган.
В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения, рассказывается в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
В процессе хозяйственной деятельности важно соблюдать действующие лимиты для сохранения права на спецрежим:
- годовая выручка не должна превышать 450 млн р. (величина подлежит индексации – в 2026 г. до 490,5 млн р.);
- остаточная стоимость основных фондов – в пределах 200 млн р. (2026 – 218 млн р.);
- среднесписочная численность персонала – до 130 сотрудников;
- доля участия сторонних юридических лиц – не более 25 %;
- отсутствие филиалов.
Несоблюдение любого из перечисленных условий приводит к утрате права на применение УСН с первого числа месяца, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В такой ситуации налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения, что влечет существенное увеличение фискальной нагрузки и объема отчетной документации.
НДС на УСН – 2026: розничная торговля
НДС на УСН при розничной торговле в 2026 году не исчисляется, если выручка не превышает 20 млн р. При этом, если упрощенец в данном случае выступает налоговым агентом или осуществляет импорт товаров, то обязанность по исчислению и уплате НДС, а также предоставлению соответствующей декларации возникает независимо от применяемого специального режима.
Порядок исчисления НДС на УСН при розничной торговле осуществляется по применяемым другими упрощенцами общим правилам, о которых подробно рассказывается в материале.
УСН – 2026: розничная торговля – требования к использованию ККТ
Применение УСН не освобождает субъект предпринимательской деятельности от обязанности использовать ККТ. По общему правилу при осуществлении расчетов наличными денежными средствами или в безналичном порядке необходимо применять ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). Данное требование направлено на обеспечение прозрачности расчетных операций и защиту потребительских прав.
Указанное правило распространяется на следующие виды операций:
- прием оплаты, включая предварительную оплату и авансовые платежи;
- возврат денежных средств покупателю при отказе от товара;
- возврат авансов;
- предоставление займов для оплаты товаров или услуг.
Вместе с тем из общего правила существуют исключения: например, реализация мороженого через киоски без применения автоматических расчетных устройств допускает работу без ККТ (п. 2 и 8 ст. 2 Закона о применении ККТ). Стоит отметить, что указанное исключение скоро могут отменить исходя из размера выручки.
Итоги
Исчисление УСН «Доходы минус расходы» при розничной торговле аналогично расчету УСН в других сферах деятельности. Однако в этой отрасли немаловажную роль играет соблюдение требований законодательства о ККТ, что позволит минимизировать риски претензий со стороны контролирующих органов и начисления штрафных санкций.
