Как рассчитать УСН в 4 квартале 2022 года

21.11.2022
Вопрос о том, как рассчитать УСН за 2022 год, может вызвать сложности даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм расчета самого популярного в РФ налога более детально.

Особенности УСН

Регулируется порядок расчета налога статьей 26.2 Налогового кодекса РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны предоставлять в установленные сроки соответствующую декларацию, а также произвести оплату самого налога и авансовых платежей по нему в течение года.

Упрощенная система налогообложения заменяет несколько налогов. У предпринимателей снимается обязанность платить НДС, НДФЛ и некоторые другие обязательные платежи. Существуют некоторые исключения, которые подробно описаны в Налоговом кодексе.

Погасить остаток задолженности за 2022 год необходимо в 2023 г. Для ИП последний срок – 02.05.2023, для организаций – 31.03.2023. При оплате годового налога учитываются авансы, внесенные за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2022 г. Оплата налога осуществляется только безналичным путем. Подтверждением является платежное поручение.

Упрощенка подразумевает выбор более удобного и выгодного варианта налогообложения.

  1. УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % сохраняется, пока предприятие не получит доход свыше 150 млн рублей и/или при численности сотрудников до 100 человек. Как только доход в текущем году становится выше (не более 200 млн) или количество сотрудников превысит 101 человека, ставка налога УСП увеличивается до 8 %. Минимальная ставка по УСН «Доходы» составляет 1 % в некоторых субъектах РФ. При перечислении страховых взносов в текущем квартале уменьшаются авансовые платежи на сумму взносов.
  2. УСН «Доходы минус расходы» – ставка налога 15 % составит до тех пор, пока доходы организации не превысили 150 млн рублей и/или количество сотрудников не более 100 человек. Как только в течение календарного года сумма начинает превышать (до 200 млн) или работников становится больше (до 130 человек), применяется налоговая ставка 20 %.

ВНИМАНИЕ! В 2022 году по величине доходов действует коэффициент дефлятор 1,096. То есть если сумма доходов превысит 219,2 млн. руб., налогоплательщик утратит право применения УСН.

Статья по теме: Лимиты по УСН на 2022 - 2023 годы Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. Подробнее

Выбор остается за предпринимателем, и в конце календарного года вариант налогообложения на новый период может быть изменен.

Для расчета налога за 4 квартал налоговую базу по итогам 12 календарных месяцев 2022 г. умножаем на % ставки по УСН. Из той суммы, которая получилась, нужно убрать авансовые платежи за прошлые периоды этого года. Оплате подлежит остаток суммы.

Расчет налоговой базы за год, полугодие или за 3 прошедших квартала производится нарастающим итогом.

К доходам пользователей упрощенной системы налоговый кодекс относит:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

ВАЖНО! Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.

Перечень расходов, учитываемых для налогообложения, перечислен в 346 статье НК РФ. Перечень расходов строго ограничен, и все, что не перечислено в НК, но внесено в документы, налоговый инспектор вычеркнет. Расчет налога предпринимателем будет некорректен.

Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы", подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Порядок расчета УСН «Доходы»

Объектом налогообложения являются доходы ИП или организации. Алгоритм действий:

  • Суммируем поквартально доходы за 2022 год.
  • Умножаем на процентную ставку, принятую в субъекте РФ, где зарегистрировано предприятие.
  • Из полученного значения вычитаем произведенные авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
  • Перечисляем налог в бюджет.

Размер ставки может быть ниже заявленных в НК РФ 6 %. Это зависит от местного законодательства.

Уменьшить сумму выплаты в бюджет можно за счет перечисления страховых взносов в текущем квартале.

Такой вариант позволит сэкономить до 50 % от суммы выплаты при наличии сотрудников. Если же предприниматель не имеет работников в штате, он вправе уменьшить УСН «Доходы» на величину уплаченных страховых взносов до 100 %.

Пример расчета налога УСН «Доходы»

В 2022 г. ИП Иванов получил следующие доходы от своей профессиональной деятельности:

Период

Доходы за период (руб.)

1 квартал

600 тысяч

2 квартал

640 тысяч

3 квартал

590 тысяч

4 квартал

650 тысяч

ИТОГО за год

2 480 тысяч

Сотрудников у ИП нет.

  • Рассчитываем авансовый платеж за 1 квартал: 600 000 × 6 % = 36000.
  • Рассчитываем авансовый платеж за полугодие: (600 000 + 640 000) × 6% = 74 400. Из этой суммы нужно вычесть авансовый платеж за первый квартал: 74 400 – 36 000 = 38 400. Это сумма налога за полугодие.
  • Рассчитываем налог за 9 месяцев: (600 000 + 640 000 + 590 000) × 6 %= 109 800. Вычитаем ранее уплаченные авансовые платежи: 109 800 – 36 000 – 38 400 = 35 400. Получилась сумма налога за 9 месяцев.
  • За год рассчитываем (600 000 + 640 000 + 590 000 + 650 000) × 6 % = 148 800 руб.
  • Из полученной суммы налога за год вычитаем сделанные ранее авансовые платежи:

148 800 – 36 000 – 38 400 – 35 400 = 39 000. В 4 квартале ИП Иванов заплатил фиксированные взносы единым платежом 40 874 руб. Поэтому налога к уплате за 4 квартал не будет.

Порядок расчета УСН «Доходы минус расходы»

Статья по теме: Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН? Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать. Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом. Подробнее

Объектом налогообложения является разница между прибылью и расходами в денежном выражении. Минимальный размер ставки составляет 5 % (применяется для некоторых регионов с целью привлечения инвестиций). Точную ставку налога уточните в ИФНС по месту уплаты.

Алгоритм расчета:

  • Суммируем доходы поквартально за 2022.
  • Складываем расходы организации поквартально за 2022.
  • Находим разницу между доходами и расходами, для удобства расчета используется книга учета доходов и расходов.
  • Полученную цифру умножаем на налоговую ставку.
  • Из полученного значения вычитаем авансовые платежи, внесенные в течение года.
  • Оплачиваем в налоговую полученную сумму.

Для данного варианта УСН не имеет значения, в текущем или следующем квартале были уплачены страховые взносы. Они не дают никакого преимущества при расчете налога за год. Уплаченные в течение года страховые взносы за работника и за себя признаются расходами.

Пример расчета УСН «Доходы минус расходы»

Посмотрим, какие суммы бы уплатил ИП Иванов, если бы пользовался УСН «Доходы минус расходы».

Период

Доходы за период (руб.)

Расходы за период (руб.)

1 квартал

600 тысяч

195 тысяч

2 квартал

640 тысяч

230 тысяч

3 квартал

590 тысяч

200 тысяч

4 квартал

650 тысяч

250 тысяч

Итого

2 480 тысяч

875 тысяч

Рассчитываем 1 квартал: (600 000 – 195 000) × 15 % = 60 750.

Рассчитываем полугодие: сначала ищем налоговую базу

(600 000 + 640 000) – (195 000 + 230 000) = 815 000

Умножаем на % ставку 815 000 × 15 % = 122 250

Вычитаем аванс за 1 квартал: 122 250 – 60 750 = 61 500 – налог за полугодие.

Рассчитываем за 9 месяцев. Налоговая база равна:

(600 000 + 640 000 + 590 000) – (195 000 + 230 000 + 200 000) = 1 830 000 – 625 000 = 1 205 000

1 205 000 × 15 % =180 750

Уменьшаем сумму на уже уплаченные авансовые платежи:

180 750 – 60 750 – 61 500 = 58 500

За год считается аналогично:

2 480 000 – 875000 = 1 605 000 – находим налоговую базу нарастающим итогом.

1 605 000 × 15 % = 240 750 – сумма налога до вычета авансовых платежей.

240 750 – 60 750 – 61 500 – 58 500 = 60 000 – остаток за 4 квартал, подлежащий уплате в 2023 г.

Минимальный налог

Законодательство обязывает предпринимателей, выбравших УСН по системе «Доход минус расход», рассчитывать еще сумму минимального налога.

Формула расчета:

Сумма всех доходов за год × 1 %.

Если при стандартной форме расчета УСН «Доходы минус расходы» сумма налога получается менее минимального налога, то в бюджет оплачивается минимальный налог. Обязанность расчета минимального налога возникает только по окончательным расчетам за год.

Итоги

Как видно из примеров, расчет налога несложен, но нужно внимательно проверять исходные данные. Проверить правильность расчета авансового платежа или годового налога по УСН можно с помощью специальных программ. Они доступны как в бесплатной, так и платной версиях онлайн-калькуляторов.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Посмотреть все комментарии (2) или написать свой:
Комментарии:
12.03.2022 21:09
Как считать УСН, если в каком то квартале расходы больше дохода?
Ответить
17.03.2022 08:19

Добрый день

Если в каком-то квартале расходы превысили доходы, авансовые платежи не платятся. Доходы и расходы суммируются нарастающим итогом. Если по итогам года расходов больше, чем доходов, нужно заплатить минимальный налог.  

Ответить