Раздел 1 декларации по налогу на имущество

27.04.2021
0
Команда СП

Раздел 1 декларации по имуществу заполняется всеми организациями-плательщиками налога на имущество. В этом блоке данных приводятся сведения об итоговом размере налогового обязательства перед бюджетом. Бланк и порядок оформления декларации регламентирован Приказом ФНС России от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@ (ред. от 09.12.2020).

Как заполнить Раздел 1 декларации по имуществу

Разделом 1 предусмотрено два блока данных о налоговых обязательствах – это необходимо для разграничения сумм налога по признакам исчисления налога, КБК и ОКТМО.

В поле 005 необходимо обозначить признак налогоплательщика:

  • код «1» предназначен для налогоплательщиков, которым в 2020 году продлевались сроки уплаты авансов по налогу на прибыль в соответствии с решениями Правительства РФ;
  • код «2» проставляется теми организациями, которые в 2020 г. перечисляли налог и авансовые платежи по нему позже общеустановленных сроков на основании региональных нормативно-правовых актов;
  • код «3» указывают налогоплательщики, которые должны погашать свои налоговые обязательства в обычные сроки.

В строке 007 «Признак СЗПК» надо обозначить принадлежность предприятия к деятельности в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Если организация не является участником таких соглашений, в ячейке ставится прочерк. Если компания заключила СЗПК, суммы налога надо отражать раздельно по имуществу, задействованному в деятельности по таким соглашениям, и по имуществу, не участвующему в мероприятиях по реализации СЗПК. В первом случае признак исчисления сумм налога будет обозначаться кодом «1», во втором варианте проставляется код «2».

В декларации по налогу на имущество Раздел 1 должен содержать сведения о территориальной привязке уплачиваемого налога – для этого указывается соответствующий код ОКТМО. Если декларация сдается организацией-правопреемником за реорганизованное предприятие, ОКТМО указывается с привязкой к муниципальному образованию, на территории которого находилась реорганизованная компания (недвижимое имущество). В соответствии с указанным ОКТМО в строке 030 отражается сумма налога к уплате в налоговый орган, в ведении которого находится данное муниципальное образование.

В строку 020 вписывается КБК налога на имущество, который должен быть идентичен коду, указываемому в платежном поручении на погашение обязательства перед бюджетом.

Строка 021 отражает общую сумму налога к уплате за налоговый период по соответствующему месту представления декларации и признаку исчисления налоговых обязательств. Строки 023, 025 и 027 предназначены для детализации авансовых перечислений налогоплательщика за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). В строку 030 вписывается сумма к уплате - разница между исчисленным общим налогом и авансовыми платежами. Если итоговое значение получилось отрицательным - в строке 030 ставится прочерк, а числовой показатель вносится в строку 040 как сумма к уменьшению налога.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате», как и остальные части декларации, должен быть заполнен без ошибок и исправлений. Каждую страницу надо пронумеровать. Все пустые ячейки заполняются прочерками, суммы налогов указываются в целых рублях без копеек.

Пример

В каком порядке составляется декларация по налогу на имущество – Раздел 1, рассмотрим на примере.

ООО «Людмила» владеет основными фондами в виде здания, расположенного в г.Краснодар. Предприятие не имеет льгот по налогу на имущество, не является участником СЗПК. Налог организации исчисляется по кадастровой стоимости. Стоимость здания по кадастровой оценке на 01.01.2020 - 825 000 руб., ставка налогообложения - 2%. В каждом отчетном периоде уплачивались авансовые платежи (по 4125 руб.)

Раздел 1 декларации заполняется после внесения данных в разделы 2 (расчет по среднегодовой стоимости) и 3 (расчет по кадастровой стоимости). Так как все имущество организации облагается налогом исходя из кадастровой оценки, в разделе 2 расчетных показателей не будет, а все расчеты по налогу будут сосредоточены в разделе 3 с последующим переносом итогов в раздел 1.

При заполнении раздела 3 имущество будет характеризоваться кодом «11» - это означает, что налог взимается с кадастровой стоимости имущества. Так как предприятие не является участником СЗПК, в соответствующем поле ставится прочерк. Далее вводится значение кадастровой стоимости и налоговой базы, которые будут равны (у компании отсутствуют какие-либо льготы). Расчетная сумма налога равна 16500 руб. (825000 х 2%) – сумма вводится в строку 100 и дублируется в строке 130.

Как заполняется дальше декларация по налогу на имущество – раздел 1 оформляется по следующему алгоритму:

1. Проставляется сквозная нумерация страницы.

2. Указывается признак компании-налогоплательщика – ставится код «3», так как предприятию не были продлены сроки уплаты налоговых обязательств.

3. Признак СЗПК будет обозначен прочерком, так как налогооблагаемое имущество не относится к деятельности, связанной с деятельностью по соглашению о защите и поощрении капиталовложений, предприятие не участвует в СЗПК.

4. В поле 010 вписывается код ОКТМО – для Краснодара это 03701000.

5. В графу 020 вносится действующий КБК для налога на имущество юридических лиц - 182 1 06 02010 02 1000 110.

6. В строку 021 переносится из раздела 3 сумма начисленного за год налога – 16500 руб.

7. В графах 023-027 фиксируются суммы перечислений в бюджет по налогу на имущество в виде авансовых платежей. Предприятие платило по 4125 руб. в каждом отчетном периоде. В строке 030 выводится остаток непогашенного налогового обязательства – 4125 руб. (16500 – 4125 – 4125 - 4125).

Для заполнения остальных полей Раздела 1 декларации по имуществу у предприятия оснований нет, поэтому в них ставятся прочерки. 

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий