У сотрудника, собравшегося в отпуск после периода самоизоляции, в расчетный период попадают нерабочие дни за период с 30 марта по 8 мая 2020 г. Ранее на сайте Роструда пояснялось, что зарплата, выплачиваемая за время приостановки деятельности из-за коронавируса, учитывается при начислении отпускных. Позднее Минтруд выпустил свои разъяснения, как нужно производить расчет отпускных в 2020 году после карантина.Расскажем о порядке начисления сумм за отпуск в 2020 году.
Расчет отпускных в 2020 году
Порядок расчета отпускных в 2020 году не менялся. Он изложен в ст. 139 ТК РФ. Как рассчитывается сумма:
- определяется число календарных дней в расчетном периоде (за предшествующие 12 календарных месяцев);
- суммируются учитываемые выплаты (зарплата, надбавки, доплаты, премии);
- рассчитывается средний дневной заработок (делением выплат за 12 месяцев на 12 и на среднемесячное число дней 29,3);
- начисляется сумма за отпуск умножением среднедневного заработка на число дней отдыха.
При выплате денежных средств работнику из отпускных удерживается НДФЛ.
Ничего нового в этапах расчета нет. Но из-за порядка учета дней и сумм за нерабочие дни бухгалтерам придется произвести перерасчет отпускных в 2020 году, если отпуск сотрудник взял сразу после карантина.
Читайте также: Новый расчет среднего заработка в 2020 году
Мнение Роструда
У многих работодателей возникли вопросы о том, как дни невыхода на работу из-за коронавируса повлияют на отпускные. На сайте Онлайнинспекция.рф, являющемся официальной страницей Роструда, задавались вопросы по поводу того, нужно ли включать в расчетный период оплаченные нерабочие дни, объявленные Указами Президента РФ, и, соответственно, начисленные за эти дни суммы, в выплаты при расчете среднего заработка. Ведомство разъясняло, что при расчете:
- дни прекращения работы не исключаются;
- сохраняемая работодателем зарплата учитывается.
Аргументировали это чиновники нормами ст. 139 ТК РФ и пунктом «е» п. 5 Положения о расчете среднего заработка (утв. Постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922). Роструд считает, что нерабочие дни марта-мая не относятся к дням освобождения от работы с сохранением средней зарплаты, поименованным в п. «е» п. 5 Положения – все случаи такого освобождения перечислены в статьях ТК РФ и нерабочих дней среди них нет.
Рассмотрим, каким в этом случае будет расчет отпускных дней.
Пример
Оклад сотрудника 32000 руб. Весь период с июня 2019 по май 2020 г. зарплата начислялась ему в полном объеме (в том числе – за нерабочие дни), исключаемых периодов не было. В июне 2020 работнику предстоит отправиться в отпуск – на 28 дней. Как в компании рассчитали средний заработок для расчета отпускных, руководствуясь позицией Роструда:
- сначала суммировали учитываемые выплаты: 12 мес. х 32 000 руб. = 384 000 руб.;
- подсчитали средний дневной заработок: 384000 руб. / 12 / 29,3 =1092,15 руб.
На основе произведенных расчетов начислили отпускные:
1092,15 руб. х 28 дн. = 30 580,20 руб.
То есть, оплата за нерабочие дни была учтена при определении суммы за отпуск. Аналогичным будет расчет и в случае, если сотрудник предприятия не прекращал трудовую деятельность в нерабочие дни.
Читайте также: Когда должны выплатить отпускные по закону
Входят ли отпускные за карантин в расчет отпускных: позиция Минтруда
В письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585 ведомство изложило противоположную позицию. Согласно разъяснениям Минтруда в расчет отпускных нерабочие дни не включаются. При этом специалисты ссылаются на тот же подпункт «е» п. 5 Положения № 922, о котором ранее упоминали чиновники Роструда.
Приведем пример расчета отпускных на основе разъяснений Минтруда.
Пример
Для расчета используем данные предыдущего примера. Все начисления отразим в общей таблице, учитывая, что в марте по производственному календарю изначально был 21 рабочий день, в мае - 17 рабочих дней:
Месяц расчетного периода
Учитываемые календарные дни
Учитываемая зарплата
Июнь 2019
29,3
32 000
Июль 2019
29,3
32 000
Август 2019
29,3
32 000
Сентябрь 2019
29,3
32 000
Октябрь 2019
29,3
32 000
Ноябрь 2019
29,3
32 000
Декабрь 2019
29,3
32 000
Январь 2019
29,3
32 000
Февраль 2019
29,3
32 000
Март 2019 (нерабочие дни 30,31 марта)
29,3 / 31 х 29 = 27,4
32 000 / 21 х 19 = 28 952,38
Апрель 2019 (нерабочий весь месяц)
0
0
Май 2019 (нерабочие дни 6, 7, 8 мая)
29,3 / 31 х 28 = 26,5
32 000 / 17 х 14 = 26 352,94
ИТОГО
317,6
343 305,32
Определим дневной средний заработок для расчета отпускных:
343 305,32 руб. / (29,3 х 9 мес. + 27,4 + 26,5) =1080,94 руб.
Всего за отпуск сотруднику начислят:
1080,94 руб. х 28 дн. = 30266,32 руб.
При таком способе расчета отпускные сотрудника стали меньше на 313,88 руб.:
30580,20 – 30266,32 = 313,88 руб.
Не исключено, что в результате применения методики, предложенной в письме Минтруда,сотрудник получит больше отпускных, чем при использовании варианта Роструда. Произойдет это в том случае, если в нерабочие дни зарплата сотруднику уменьшалась (например, из-за отсутствия премий или каких-либо доплат). Поэтому однозначно сказать, выиграли или проиграли работники из-за смены предложенного порядка расчета, нельзя.
Читайте также: Код отпускных в платежном поручении
Нужен ли перерасчет
Перерасчет понадобится, если работодатель, чьи сотрудники не работали в нерабочий период, рассчитал отпускные с учетом таких дней. Считается, что разъяснения Минтруда (вышестоящего ведомства над Рострудом) носят приоритетный характер. Тем более что письмо Министерства предназначено широкому кругу пользователей и носит более официальный характер, чем ответы Роструда, адресованные конкретным лицам, задававшим вопросы на сайте. Кроме того, у налоговиков могут возникнуть вопросы о правомерности включения сумм превышения, возникших при расчете по методике Роструда, в налоговую базу по налогу на прибыль или по УСН 15%.
Работодателям стоит проверить правильность исчисления отпускных сотрудников, отправляемых на отдых после карантина, и пересчитать их, если они рассчитаны не по методике Минтруда (письмо № 14-1/В-585).
Как произвести исправление ошибок в случае неправильно начисленных отпускных, мы рассказывали ранее в нашей статье. Соответственно, также придется пересчитать суммы НДФЛ и страхвзносов.
