Предельная база по страховым взносам в 2024 году
В 2024 году работает Социальный фонд России (СФР), образованный после слияния ФСС и ПФР в прошлом году. Взносы на пенсионное, медицинское страхование и на ВНиМ рассчитываются по единому тарифу, который составляет 30%, и уплачиваются в налоговую.
Внимание! Тариф взноса на травматизм в единый тариф (30%) не входит. Он устанавливается СФР, исходя из вида деятельности в пределах от 0,2% до 8,5%. В Соцфонд РФ и уплачивается этот взнос.
Предельная база взносов, рассчитываемых по единому тарифу, в 2024 году равна 2 225 000 руб. В 2023 году она была равна 1 917 000 руб. В 2025 году ожидается увеличение предельной базы на установленный коэффициент.
Если сумма доходов сотрудника превышает единую предельную базу, то тариф взносов устанавливается на уровне 15,1%. Также пониженные тарифы применяют МСП, IT-компании и некоторые другие плательщики.
Подробнее о пониженных тарифах рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Предельная база по взносам по годам
Изменение размера пределов по типам страховых отчислений осуществляется путем ежегодной индексации. До 2023 года коэффициент, на который будет увеличен предел, ежегодно утверждался правительственным постановлением.
С 01.01.2023 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.
Например, предельная база взносов в 2024 году установлена с учетом положений постановления Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883:
- на взносы по единому тарифу — 2 225 000 руб. (в 2023 году эта сумма была равна 1 917 000 руб.).
В 2022 году величина баз была утверждена постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 в размере 1 565 000 руб. на ОПС и 1 032 000 руб. на взносы на соцстрахование.
В 2021 году величина баз была установлена постановлением Правительства России от 26.11.2020 № 1935 в размере 1 465 000 руб. на ОПС и 966 000 руб. на взносы на соцстрахование.
Предельная база взносов 2020 года регулировалась постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407. Тогда к отчислениям на случай временной нетрудоспособности применили коэффициент 1,054, а к пенсионным страховым перечислениям — 2,2.
При формировании предельной базы работодатель учитывает отдельно доходы каждого сотрудника накопительно с начала года. В суммовом показателе базы отчислений не должны учитываться выплаты, которые освобождены от страховых взносов в соответствии с нормами ст. 422 НК РФ. С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по дополнительным тарифам.
На 2019 год лимиты зафиксированы постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426. Как исчислялись страховые взносы 2018 год – предельные базы были установлены в соответствии с постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378.
Регулирование вопроса о размере предельных баз и порядка исчисления страховых взносов с 2017 года находится в ведении налоговых органов. С этого момента порядок расчета пределов и применения их на практике отражается в ст. 421 НК РФ. НК РФ предусмотрена ежегодная индексация баз по состоянию на 1 января. Основным ориентиром в определении нового порогового значения становится уровень роста средней зарплаты по стране.
При установлении размера предельной величины базы для исчисления взносов используется правило округления до полных тысяч рублей. Сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.
Точные размеры лимитов по доходам для страховых отчислений приведены в таблицах:
|
Период действия |
База для исчисления взносов на пенсионное страхование, тысяч рублей |
База для исчисления взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, тысяч рублей |
База для исчисления взносов на медицинское страхование, тысяч рублей |
|
2010 г. |
415,0 |
415,0 |
415,0 |
|
2011 г. |
463,0 |
463,0 |
463,0 |
|
2012 г. |
512,0 |
512,0 |
512,0 |
|
2013 г. |
568,0 |
568,0 |
568,0 |
|
2014 г. |
624,0 |
624,0 |
624,0 |
|
2015 г. |
711,0 |
670,0 |
- |
|
2016 г. |
796,0 |
718,0 |
- |
|
2017 г. |
876,0 |
755,0 |
- |
|
2018 г. |
1 021,0 |
815,0 |
- |
|
2019 г. |
1 150,0 |
865,0 |
- |
|
2020 г. |
1 292,0 |
912,0 |
- |
|
2021 г. |
1 465,0 |
966,0 |
- |
|
2022 г. |
1 565,0 |
1 032,0 |
- |
|
Год |
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, тысяч рублей |
| 2023 г. | 1 917,0 |
| 2024 г. | 2 225,0 |
По таблице видно, что с 2015 по 2022 годы предельная база страховых взносов была установлена только по пенсионному страхованию и страхованию на случай ВНиМ. До 2015 года применяли три типа баз по страховым отчислениям: пенсионное, на случай временной нетрудоспособности и медицинское страхование. Причем алгоритм расчета всех трех пределов был одинаковым, суммы пределов также были идентичными.
С 2015 года предельная база страховых взносов в отношении медицинского страхования перестала существовать. Соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
С 2023 года взносы на пенсионное страхование, ВНиМ и ОМС уплачиваются по единому тарифу.
Итоги
Предельная база по страховым взносам на 2024 год установлена в размере 2 225 000 руб. До достижения данного дохода взносы рассчитываются по единому тарифу: 30 %. Если сумма дохода сотрудника превышает предельную базу, страховые взносы рассчитываются по пониженному тарифу.
