Пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

20.04.2022
0
Опоздание с перечислением в бюджет любого налога влечет за собой наложение определенных, предусмотренных налоговым законодательством, обязательств, включая начисление пени. Не стал исключением и налог на прибыль (ННП). Несвоевременная уплата налога, равно как и авансов по нему, ведет к обязательному начислению пеней (п. 3 ст. 58 НК РФ). Напомним, как исчислить пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и правильно определить временной период, за который их следует начислить.

Расчет пени

Калькулятор по теме: Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).

Пени по ННП и авансовым платежам по нему рассчитывают в процентах от суммы неуплаченного налога по единому алгоритму. Для просрочек платежей формула определения размера пени такова:

П = Н × СР / 300 × Д, где

Н – сумма неоплаченного налога (аванса);

СР – ставка рефинансирования или ключевая ставка ЦБ РФ (КС);

Д – число дней просрочки.

С 01.10.2017 эта формула остается верной только для физлиц и индивидуальных предпринимателей, а для юридических лиц алгоритм расчета зависит от длительности просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • если она не более 30 календарных дней, то в расчете задействован привычный индекс СР – 1/300 и формула сохраняет прежний вид:

 П = Н × СР / 300 × Д;

  • с 31-го дня просрочки исчисление пени осуществляется с применением индекса 1/150 СР по формуле:

 П = Н × СР / 150 × Д, т. е. за границами 30-дневной просрочки размер пени удваивается.

ВАЖНО! В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени для организаций нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках (1/150 с 31 дня просрочки) не применяют.

Ставка рефинансирования периодически меняется и ее изменения, возникшие в период просрочки платежа, повлекут трансформации в расчете – его осуществляют отдельно по каждому значению СР.

Какая отвественность предусмотрена при неуплате налога на прибыль? Изучите ответ на этот вопрос, получив пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» бесплатно.

Пример

Допустим, что компания перечислила ежемесячный аванс по ННП в сумме 100 000 руб. с опозданием – вместо 28.04.2022 перечисление произошло 27.05.2022. Пени по авансовым платежам по налогу на прибыль следует исчислить за время с 29-го апреля по 27 мая. Период просрочки составил 29 дней,.

Расчет пени:

  •  за время с 29 апреля по 27 мая 

Пени = 100 000 х (17% х 1/300) х 29 = 1 643,33 руб.;

 

Начисление пени по авансовым платежам по налогу на прибыль: определение периода расчета

Ст. 286 НК РФ обязывает производить авансовые платежи по ННП, и при запаздывании с их уплатой предприятию придется уплатить пени. Принцип расчета пени по просроченным авансам имеет свои особенности.

Первым днем начисления пени является день, следующий за установленной датой для перечисления платежа. Начисляют пени включительно по день фактической уплаты суммы недоимки, при этом размер пеней не должен превышать размера самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени по авансовым платежам необходимо уменьшать, если начисленные авансы оказались больше суммы налога, заявленного в декларации за отчетный/налоговый период.

ФНС разработала методику расчета пеней по уплачиваемым в течение квартала ежемесячным авансам по ННП (письмо МФ РФ от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15). Чтобы не производить перерасчет пеней по итогам отчетного периода, до его завершения налоговики пени не начисляют, а после приема декларации величина ежемесячного аванса пересчитывается делением суммы платежа за последний в периоде квартал на 3. Если величина ранее начисленных авансов превышает полученный результат, то пени начисляются на скорректированную сумму.

Пример

По декларации за первое полугодие 2022 компания должна в 3-м квартале перечислять 600 000 руб. авансовых платежей (по 200 000 руб. ежемесячно).

Сроки их перечисления - 28.07.2022, 29.08.2022, 28.09.2022.

Первый платеж произведен своевременно, второй перечислен 02.09.2022 с опозданием на 5 дней, третий — 19.10.2022, т.е. просрочка составила 21 день.

По декларации за 9 месяцев 2022 налог на прибыль за 3-й квартал составил 480 000 руб. Ключевая ставка ЦБ  – 17%.

Расчет пеней по налогу на прибыль за 3-й квартал 2022:

  • ежемесячный платеж исходя из суммы налога по декларации:

480 000 / 5 = 160 000;

  • переплата на 28.07.2022: 200 000 – 160 000 = 40 000;

сумма просроченного 2-го платежа: 160 000 – 40 000 = 120 000;

пени по 2-му платежу составили:

120000 × 17% / 300 × 9 = 612 руб.;

  • переплата на 02.09.2022: 200 000 – 120 000 = 80 000;

сумма просроченного 3-го платежа: 160 000 – 80 000 = 80 000;

пени: 80000 × 17% / 300 × 21 = 952 руб.;

  • итого пени: 612 + 952 = 1 564 руб.

Начисляются пени на авансовые платежи по налогу на прибыль в бухучете компании с применением счета учета прибылей и убытков 99:

  • начисление пеней будет зафиксировано проводкой Д/т 99 К/т 68,
  • уплата пеней оформляется проводкой Д/т 68 К/т 51. 
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на прибыль
Оставить комментарий