Новые и «старые» ограничения на ПСН по деятельности
ПСН – льготный, удобный налоговый режим для ИП, предусматривающий налоговые каникулы, снижение налога за счет страхвзносов и пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Патент можно сразу приобрести на несколько видов деятельности и в разных регионах РФ.
Следует заметить, что в 2026 г. под действие патента, согласно основному списку из п. 2 ст. 346.43 НК, попадет порядка 79 видов деятельности. При этом регионы имеют право формировать собственные списки на базе основного. Это означает, что из него могут что-то исключить и добавить к разрешенным видам какие-то новые направления.
Регионы РФ могут дополнительно водить (добавлять) свои ограничения по тем моментам, которые определяет пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК!
Напомним, что по ПСН в 2026 г. действуют лимиты на доходы от реализации по патентной деятельности (до 20 млн р. с начала 2026 года или за 2025 год, согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) и по средней численности персонала ИП (до 15 чел. с учетом всей патентной деятельности и всех работников на ПСН).
Статья по теме: Расчет стоимости патента для ИП на 2026 год Налоговый режим ПСН помогает предпринимателям сэкономить на налогах, но не всегда. Здесь важно грамотно продумать выгоду от этого режима в сравнении с «упрощенкой», рассчитать стоимость патента для ИП на 2026 год и учесть уплаченные страховые взносы, от которых патентная система не освобождает. ПодробнееСнижение налога на взносы и пособия для ИП
Данная льгота действует с 01.01.2021. Правила ее использования обозначены п. 1.2 ст. 346.51 НК. Отсюда следует, что налоговую сумму, которая рассчитана за конкретный период, можно снизить на уже уплаченные взносы за работников ( + за еще только начисленные в налоговом периоде или уже уплаченные фиксированные взносы ИП за себя) и на пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). При определении стоимости патента на розничную торговлю важно знать следующее:
Бланк по теме: Заявление на уменьшение патента- если у ИП есть работники, занятые в «патентной» деятельности, налог на ПСН можно снизить только наполовину;
- если работников у ИП нет, допускается снижение налога на всю уплаченную сумму взносов (пособий), без ограничений (то есть до нуля);
- чтобы воспользоваться льготой, нужно подать в ИФНС по месту учета уведомление (КНД 1112021), утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021;
- подача уведомления допускается на бумаге и в электронном виде (с подписанием полдписью УКЭП).
Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Разъяснения по вопросам, связанным со снижением «патентного» налога, представлены налоговой службой в письме от 20.10.2023 № СД-4-3/13414@!
Можно ли торговать в розницу на ПСН
Торговать в розницу на ПСН можно. По общему правилу, ИП на ПСН вправе торговать в розницу через стационарную сеть с торговыми залами (площадь торгового зала до 150 кв. м!), без залов, а также через нестационарную сеть.
Отдельные виды деятельности запрещены на патенте. Их список представлен п. 6 ст. 346.43 НК. Поэтому на ПСН запрещено:
- Заниматься розничной торговлей, которая осуществляется ИП в торговых строениях, зданиях, где есть специально оборудованные под розницу помещения, если площадь торгового зала больше 150 кв. м. То есть речь идет о стационарной торговой сети.
- Осуществлять изготовление, розничную, оптовую продажу ювелирных изделий и изделий из драгметаллов. Однако, есть исключение: на ПСН можно производить (продавать) данные изделия из серебра.
Причем, по общему правилу, любой регион может ограничить число объектов стационарной торговой сети и их общую площадь либо размер площади торгового зала и зала, обслуживающего потребителей объектов стационарной сети. Поэтому патент на розничную торговлю хоть и можно получить, но с соблюдением установленных и на региональном уровне лимитов и ограничений.
Примеры типичных ситуаций
Статья по теме: Чем отличается патент от УСН для ИП? Чем отличается патент от УСН? Этот вопрос для бизнесменов крайне важный. Неверный выбор системы налогообложения может излишне нагрузить предпринимателя и пагубно сказаться на его финансовом положении. Сравним УСН с ПСН для облегчения процесса выбора. Подробнее- Если у ИП есть три магазина в одном субъекте РФ, то ему, чтобы перейти на ПСН, сначала нужно уточнить, какие ограничения действуют в его регионе: сколько именно магазинов можно перевести на ПСН, какая общая площадь у них должна быть, какие ограничения установлены по площади одного торгового зала.
- Если у ИП две розничных торговых точки по одному адресу и одному виду деятельности, подпадающему под патент, он может перейти на ПСН. Для этого нужно подать в ИФНС одно заявление № 26.5-1 (КНД 1150010) из приказа налоговой службы № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020 за 10 рабоч. дн. до начала применения ПСН. В нем следует указать данные о двух торговых точках. Заявитель получит один патент, а в приложении к нему будут указаны эти объекты (торговые точки).
Применять ПСН нельзя при розничных продажах подакцизных товаров (легковых авто, мотоциклов с мощностью свыше 150 л. с., бензина, дизтоплива, моторного масла, прямогонного бензина), маркированных медикаментов, одежды из натурального меха, обуви (разъяснения Минфина, письмо № 03-11-11/100566 от 23.12.2019). К данному виду предпринимательской деятельности также не относится реализация продуктов питания, напитков (включая алкогольные), как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них:
- в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общепита, газа, грузовых авто и спецавтомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов, товаров по образцам и каталогам:
- вне стационарной торговой сети;
- в виде почтовых отправлений (посылочная торговля);
- через телемагазины, телефон, компьютерные сети.
К розничной торговле по ПСН не относится и продажа продукции собственного производства (изготовления).
Стоимость патента при розничной торговле на примере
Обратите внимание: рассчитать налог ПСН можно с помощью онлайн-калькулятора, через сервис ФНС «Расчет стоимости патента»!
Формула для расчета стоимости патента для ИП в розничной торговле: Налоговая база (Потенциальный годовой доход ИП) × Ставка налога на ПСН. Кроме того, регион РФ вправе увеличивать налоговую базу на коэффициент-дефлятор (в 2026 г. это 1,253).
Если срок патента меньше 12 мес., его цену рассчитывают так: (Налоговая база × Ставка налога / Количество дней в году) × Срок патента (количество дней, но не менее 1 месяца).
Пример расчета. Допустим, у ИП в Москве есть магазин площадью 25 кв. м, где он продает в розницу запчасти для авто. Он планирует в 2026 г. приобрести патент на 5 мес. (с января по май).
ПСН, размеры потенциально возможных доходов по видам деятельности введены в Москве Законом № 53 от 31.10.2012. Размер потенциального дохода за год зависит от района. Предположим, что он составляет 5,4 млн р. Ставка налога на ПСН: 6 %.
Обратите внимание: по ПСН площадь торгового зала, по закону Москвы, должна быть не больше 50 кв. м!
Следовательно, стоимость патента за 5 мес. рассчитывается по второй формуле, но с учетом коэффициента-дефлятора (1,253), применяемого в Москве, и равняется: (5 400 000 р. * 1,253 * 6 %/100 % ) * 151 день /365 дней = 167 950 р.
Итоги
Предприниматель, который занимается розничной торговлей через стационарную сеть с залами и без них, а также через нестационарную сеть, вправе применять ПСН. Условие: площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м, а ИП не должен попадать под ограничения, установленные регионом.
На региональном уровне могут вводиться ограничения по количеству объектов стационарной торговли, а также по площади зала.
Расчет стоимости патента производится по вышеприведенным формулам, в зависимости от того, годовой он или нет, применяет ли регион РФ коэффициент-дефлятор ПСН или нет.
