Заявление на уменьшение патента

Как ИФНС признает взносы в 2023 году

С 2023 года заработала система Единых налоговых платежей (ЕНП) — теперь все суммы по налогам, взносам, пеням и штрафам зачисляются на Единый налоговый счет (ЕНС). Поступившие суммы образуют положительное сальдо по этому счету и дальше распределяются налоговиками без участия плательщиков. При этом инспекция вправе забрать деньги на исполнение первоочередных налоговых обязательств.

Еще одно нововведение года: слияние ПФР и ФСС в одно ведомство — Социальный фонд России (СФР). Теперь не нужно делить страховых взносы между фондами, они начисляются общей суммой и уходят в СФР. Только взносы на травматизм по прежнему платятся отдельно.

Согласно ст. 430 НК РФ на 2023 год величина страховых взносов для ИП «за себя» установлена на уровне 45 842 руб., разделения на ОПС и ОМС больше нет. Если доход станет больше 300 000 руб., то придется доплатить еще 1% от суммы, превышающей указанный лимит. Однако в 2023 году доплата не должна превысить 257 061 руб.

Изменения в бюджетной системе не запрещают предпринимателям уменьшать стоимость патента на уплаченные взносы, но появились нюансы. Плательщик обязан обеспечить наличие на едином счете необходимой суммы по страховым взносам — к наступлению сроков списания:

• 31 декабря — фиксированные взносы;
• 1 июля — дополнительные взносы (1%).

Когда наступят эти даты, деньги автоматически (без участия плательщика) спишутся в счет взносов. Поэтому сальдо ЕНС к этому времени должно быть положительным, а средств — достаточно. Инспекция знает, какие суммы нужно списывать. Ведь фиксированная часть для всех одинакова, а дополнительную они вычислят самостоятельно, основываясь на потенциальном доходе выбранного патента.

На заметку! Уведомление по ЕНП по фиксированным взносам для ИП не подается, потому что их величина для всех одинакова и заранее известна налоговикам. Однако при уплате взносов за работников такое уведомление необходимо.

В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Но как быть предпринимателю, который купил патент на меньший срок и не попадает в установленную дату? Например, если патент действует только в первом квартале. В таких случаях придется объяснять налоговикам, что в общей массе средств есть суммы, которые нужно признать страховыми взносами. Но поскольку автоматическое списание произойдет в декабре и июле, то деньги нужно зарезервировать и не использовать на другие обязательства.

На основании ст. 78 НК РФ это реально. Правда, придется подать специальное заявление на зачет патента страховыми взносами, в 2023 году оно утверждено Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Отправка документа возможна только в электронной виде с УКЭП через ТКС или личный кабинет ФНС. Заявленную сумму инспекторы зачтут в счет предстоящей уплаты по страховым взносам. Таким способом могут воспользоваться и те, кто просто не хочет ждать окончания года.

Еще есть лица, которые в 2023 году работают по старым правилам. Дело в том, что по системе ЕНП этот год объявлен переходным периодом. То есть плательщику можно перечислять налоги и взносы по привычным платежным поручениям на КБК конкретного налога и взноса. При таком способе работы налогоплательщики (статус 02) могут обойтись без зачета (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). В платежках указываются сведения для идентификации поступившей суммы, поэтому заявление о зачете попросту не имеет смысла.

Вычитаем взносы из стоимости патента

Порядок уменьшения патентного налога описан в ст. 346.51 НК РФ. Процесс напрямую зависит от наличия персонала. Так, стоимость патента можно уменьшить на 100% взносов, уплаченных за себя. Но если есть работники, то действует ограничение — налог уменьшается максимум на 50%. Даже если уплаченные взносы полностью перекроют патентный налог, половину все равно придется заплатить.

Определение стоимости без работников

ИП Иванов И. И. оформил патент на весь 2023 год по стоимости 135 000 руб. Срок уплаты фиксированного страхового взноса наступит 9 января 2024 года, потому что 31 декабря выпадает на воскресенье (действует правило переноса на ближайший рабочий день). Сумма платежа в 2023 году равна 45 842 руб.

Работников у Иванова нет, значит он вправе уменьшить налог на 100% суммы страховых взносов, уплаченных в 2023 году. Тогда годовой налог к уплате составит: 135 000 - 45 842 = 89 158 руб.

Определение стоимости с работниками

ИП Сидоров С. С. оформил патент на 5 месяцев: с 01.01.2023 по 31.05.2023. Стоимость патента — 87 000 руб. При этом у него есть работники, он в течение действия патента уплачивал страховые взносы не только за себя, но и за них. В такой ситуации налог можно снизить только на 50%.

Общая сумма уплаченных взносов (за себя и за работников) составила 72 842 руб. Всю сумму вычесть не получится из-за действующего ограничения, поэтому убираем только половину: 87 000 / 2 = 43 500 руб.

На заметку! Если уже оплатили патент, но появилось право применить вычет, то по заявлению можете вернуть переплату. Деньги возвращают на расчетный счет или используют на будущие обязательства.

Заявление об уменьшении патента: как заполнить уведомление

Когда налоговая признает страховые взносы, плательщик может приступать к вычету — подавать специальное заявление (уведомление) на уменьшение патента, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Посмотрим, как заполнить заявление на уменьшение патента на примере предпринимателя Иванова И. И. Мужчина приобрел патент на год за 137 000 руб. При этом является работодателем и ежемесячно оплачивает взносы за персонал. За период действия патента он заплатил взносов на сумму 164 421 руб., из которых 45 842 руб. — за себя, 118 579 руб. — за работников. Отразим эти суммы в уведомлении.

На титульном листе заявления на уменьшение стоимости патента указываются общие сведения о предпринимателе (ИНН и ФИО), код налоговой инспекции и год действия патента.

В листе А заявления на уменьшение суммы патента показывают информацию о патенте, стоимость которого нужно уменьшить. Если патентов несколько, то потребуется и соответствующее количество листов А.

В полях 010, 020, 025, 040 пропишем номер, дату начала и окончания действия, стоимость патента. В поле 030 покажем, является ли ИП работодателем. Если да, то ставят код 1, если нет — код 2. У Иванова есть работники, поэтому указываем код 1.

В поле 050 поставим сумму уплаченных взносов, которой можно уменьшить патентный налог. В нашем случае — 50% от стоимости патента, из-за ограничения по сотрудникам. В поле 060 указываются взносы, которые были вычтены ранее. Мы ставим прочерк, т.к. Иванов никогда не пользовался вычетом.

В листе Б заявления на уменьшение налога по патенту показывают, сколько сделано страховых платежей. Так, в поле 110 внесем сумму, которую Иванов заплатил за работников и за себя: 118 579 + 45 842 = 164 421 руб.

В поле 120 отразим сумму, которую можем вычесть из налога по патенту. Она переносится из листа А (поле 050). Когда патентов несколько, показывают общую сумму всех полей 050.

В поле 130 вносится сумма, которую ранее уже вычитали из стоимости патента — по другим уведомлениям. Мы его пропускаем, потому что Иванов применяет вычет впервые. В поле 140 отражается сумма, оставшаяся после применения вычета: 164 421 - 68 500 = 95 921 руб. С учетом ограничений Иванов заплатит только половину налога.

НК РФ не установил, когда подавать заявление на уменьшение патента. Но рекомендуется отравлять его за 20 дней до крайнего платежа по патенту. Подать документ можно электронно с УКЭП, но не запрещается и лично (почтой).

Подводим итоги

На сколько предприниматель сможет уменьшить налог, зависит от наличия работников. Если он является работодателем, то вправе снизить налог только на половину, а если нет — на 100% уплаченных взносов «за себя». В обоих случаях ему придется уведомить ИФНС — подать заявление на уменьшение патента, образец заполнения представлен в статье.