Патент на строительные работы для ИП в 2024-2025 годах

Общие условия применения ПСН: когда можно заниматься строительными работами

Порядок перехода на патент и его применение, а также ограничения по ПСН определяет ст. 346.43 и 346.45 НК. Так, НК устанавливает лимит по годовому доходу - 60 млн р. - и численности персонала - до 15 человек. Помимо этого, НК запрещает работать на патенте по договорам простого товарищества, ограничивает виды деятельности, которыми можно заниматься. При этом важно понимать:

1. Патентную систему вводят регионы. Они же определяют перечень видов деятельности, по которым ее можно применять, потенциальный годовой доход по ним. Регионы могут установить свои лимиты по физическим показателям (например, по числу автотранспорта при перевозке пассажиров, грузов и др.).
2. Если в регионе не вводили ПСН, перейти на эту систему не получится. Если ПСН вводили, но нужного вида деятельности по стройработам (в т ч. из числа тех, которые есть в ст. 346.43 НК) в разрешающем списке нет, то патент на строительные работы в данном регионе купить не получится.

Например, в Подмосковье данный режим введен Законом Московской обл. № 164/2012-ОЗ от 06.11.2012 (послед. ред. от 24.11.2023 действует с 01.01.2024). Закон устанавливает перечень видов деятельности, по которым разрешается применять ПСН. По каждому разрешенному виду деятельности законом устанавливается размер потенциального годового дохода. В данном перечне на 2024 г. присутствует вид деятельности «строительство жилых и нежилых зданий».

Еще пример. На территории СПб. патентная система введена местным Законом СПБ № 551-98 от 30.10.2013. Его актуальная на 01.01.2024 редакция (от 30.11.2023) содержит перечень разрешенных видов деятельности по ПСН. Но среди них строительных работ нет. Следовательно, ИП не может купить патент для выполнения стройработ в СПб.

ИП может купить патент для стройработ в разных регионах, где он собирается вести деятельность, если такой патент там предусмотрен!

ИП применяет ПСН («Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий»). ИП самостоятельно заказывает на заводе изготовление пластиковых окон, а потом сам производит монтажные работы по установке окон клиенту. Подпадает ли реализация окон под действие ПСН в отношении реконструкции или ремонта зданий? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Патент для стройработ: какие работы может включать, как его купить

Особенности работы на патенте во многом определяют регионы, которые его вводят. Местный закон может предусмотреть возможность покупки патента на строительство. При этом он же и конкретизирует, уточняет список стройработ.

Так, к примеру, Закон Московской обл. № 164/2012-ОЗ, которым введен патент в Подмосковье, разрешает заниматься строительством жилых, нежилых зданий. Данная группировка законом конкретизируется, включает отдельные виды работ, среди которых для примера отметим следующие:

• реконструкция, ремонт зданий;
• строительство новых объектов, пристроек;
• прокладка местных трубопроводов;
• бурение водозаборных скважин;
• по части СМР - только изоляционные работы;
• установка оград, заборов и т. п. ограждений;
• штукатурные, столярные, плотничные работы;
• покрытие полов, облицовка стен;
• малярные, стекольные, кровельные работы;
• гидроизоляция;
• бетонные, железобетонные, каменные, кирпичные работы;
• устройство каминов, печей, дымоходов, проч. специализированные работы.

При осуществлении этого вида деятельности местный закон также устанавливает нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП (ст. 2.2). Использовать ее можно на протяжении двух лет (отсчет ведется с момента госрегистрации ИП в ИФНС).

На какой срок можно купить патент для стройработ

Общие сроки действия патентов оговаривает п. 5 ст. 346.45 НК. Они применяются во всех регионах. НК разрешает покупать патент на период от 1 до 12 мес., но в пределах календарного года. Срок выбирает сам предприниматель.

Следовательно, если ИП будет покупать в Подмосковье патент на строительство жилых и нежилых зданий, то он может сам выбрать срок его действия. Сроки могут быть любыми (от месяца!), главное, чтобы они укладывались в календарный год.

При желании ИП может покупать новый патент хоть каждый месяц весь год. Еще, к примеру, он может купить один патент на период с февраля по июль, а после этого еще один, на период с августа по декабрь.

Стоимость патента для стройработ

Сумму, которую должен заплатить ИП, рассчитает ИФНС общим порядком. Расчет производится с учетом потенциального годового дохода, установленного регионом для данной деятельности. Сумма к уплате будет указана в самом патенте. Она подлежит уменьшению за счет взносов.

Рассчитать сумму патента к уплате можно самостоятельно на портале ФНС при помощи специального сервиса «Расчет стоимости патента»!

Обращаем внимание: с 2025 г. регионы могут изменить размер потенциально годового дохода, по которому рассчитывают стоимость патента. Так, в Подмосковье с 2025 г. в местный Закон № 164/2012-ОЗ привносятся соответствующие изменения Законом Московской обл. № 209/2024-ОЗ от 26.11.2024. Если для ИП без работников потенциальный годовой доход по стройработам в 2024 г. составлял 1076544 р., то с 2025 г. он увеличивается до 1229413 р.

Изменения с 2025 г.

Желающим приобрести патент на строительные услуги следует иметь в виду:

1. Если годовой доход ИП на ПСН в текущем году превысит лимит (60 млн р.), то он утрачивает право применять этот спецрежим не только в текущем, но и в следующем году. По новым правилам при превышении этого лимита право применения ПСН утрачивается именно на два календарных года: текущий и следующий.
2. При расчете лимита по годовому доходу (60 млн р.) с 2025 г. подлежат учету доходы по всем случаям совмещения УСН и ПСН, а также применения данных спецрежимов без их совмещения.
3. Перейти на ПСН с 2025 г. смогут самозанятые и ИП, которые применяли НПД, но утратили право на его применение.
4. Применение налоговых каникул, введенных регионами для вновь зарегистрированных ИП, продлено до 01.01.2027.

Итоги

С 2025 г. вводятся изменения по ПСН. Так, при превышении лимита в 60 млн р. ИП утратит право на применение ПСН в текущем и следующем году. При расчете данного лимита будут учитываться все доходы от применения УСН и ПСН и при их совмещении. Между тем самозанятые и ИП, применяющие НПД, но утратившие право на НПД, смогут переходить на ПСН, а действие налоговых каникул, водимых регионами, продлено до 01.01.2027.

По-прежнему в 2024-2025 гг. патент на строительство для ИП можно приобрести только в том регионе, где действует ПСН и предусмотрен данный вид детальности. Работы, которые ИП может выполнять по данной деятельности, конкретизируют регионы.