Отчетность по НДФЛ в 2022 году

12.04.2022
0
Отчетность по НДФЛ в 2022 году имеет свои особенности. Отдельные формы претерпели серьезные изменения. Уже за 2021 год документы необходимо оформлять по новым правилам. Как теперь заполняется бланк, читайте в статье.

Отчетность по НДФЛ: содержание и сроки

Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Посмотреть Скачать

В декларациях по НДФЛ раскрываются сведения о подоходном налоге физических лиц и формировании базы для него. Их предоставляют в ИФНС налоговые агенты по НДФЛ, то есть работодатели.

До 2022 года составлялось два отдельных самостоятельных отчета:

  • 6-НДФЛ – информация по предприятию в целом, без разбивки по отдельным сотрудникам: суммы доходов, полученных персоналом в отчетном периоде, и суммы удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ;
  • 2-НДФЛ – информация по каждому физлицу: общая сумма его доходов и вычетов и их детализация по месяцам, суммарная величина начисленного и удержанного НДФЛ за период.

Внимание: уже за 4-й квартал 2021 года отчитаться нужно обновленной формой, которая объединяет в себе оба отчета – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчетность в 2022 году утверждена приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

Отдельные справки 2-НДФЛ для ФНС заполнять и сдавать не нужно. Периодичность представления отчета остается прежней – раз в квартал. Только декларации за первый квартал, полугодие и 9 месяцев подаются без приложений в виде справок о доходах физических лиц. Эти документы включаются в состав только годовой формы.

Физлица и ИП по итогам года должны отчитываться по форме 3-НДФЛ. Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Что касается сроков, то отчетность по НДФЛ в 2022 году представляется не позднее следующих дат:

  • форма за 2021 год – до 01.03.2022;
  • форма за первый квартал 2022 года – до 04.05.2022 (с учетом переноса дат в связи с праздниками и выходными);
  • за первое полугодие 2022 года – до 01.08.2022;
  • за 9 месяцев 2022 года – до 31.10.2022;
  • за 2022 год – до 01.03.2023.

Отчетность по НДФЛ в 2022 году: основные изменения

Как уже говорилось выше, главным нововведением, касающимся отчетности по НДФЛ в 2022 году, стало объединение двух форм (6-ндфл и 2-ндфл) в единый отчет. Но перемены коснулись не только структуры декларации. Рассмотрим обновления более подробно.

  1. Были изменены штрих-коды на всех листах.
  2. Добавлены новые коды отчетных периодов. Они предназначены для ИП и КФХ, которые прекращают деятельность в межотчетный момент. Это следующие шифры:
    • 83 – для первого квартала;
    • 84 – для полугодия;
    • 85 – для девяти месяцев;
    • 86 – для годового отчета.
  3. Во втором разделе появились поля для отражения сведений по особой категории персонала – высококвалифицированным специалистам.  Это следующие строки:
    • 115 – здесь отражаются суммарные доходы специалистов с высокой квалификацией;
    • 121 – по этой строке указывают численность таких сотрудников;
    • 142 – прописывается сумма НДФЛ с заработка высококвалифицированных кадров.
  4. В разделе 2 добавилось поле с номером 155. В нем указывают величину дивидендов, идущих в зачет налога на прибыль.
  5. В справки 2-НДФЛ, которые в целом сохранили свою прежнюю структуру, добавлен 6-й раздел. В 5-м же разделе появилось новое поле – «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету».

Заполняем отчетность по НДФЛ: инструкция для бухгалтера

Рассмотрим подробно, как заполнять отчетность по НДФЛ в 2022 году. Образец поможет лучше понять механизм составления декларации.

Титульный лист

Здесь все остается по-прежнему.

  1. Указываем ИНН и КПП налогового агента.
  2. Уточняем номер корректировки. Если отчет подается впервые, в соответствующее окошко вписываем цифру 0. В случае подачи первой корректирующей декларации ставим 1, второй – 2 и т. д.
  3. Проставляем код отчетного периода. На данный момент принята следующая система шифров:
    • 21 – первый квартал;
    • 31 – полугодие;
    • 33 – 9 месяцев;
    • 34 – год.
  4. Вписываем код ИФНС, в которой зарегистрирован налоговый агент.
  5. В поле «По месту нахождения» проставляем соответствующий код. Возможны следующие варианты:
    • 120 – прописка ИП;
    • 214 – юридический адрес компании;
    • 220 – адрес обособленного отделения.
  6. В специально отведенное поле вписываем краткое наименование компании (или полное при его отсутствии).
  7. Налоговый агент или его доверенное лицо подписью подтверждает верность и полноту представленной в отчете информации. Здесь же проставляется дата оформления декларации.

Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Раздел 1

Как заполнять первый раздел обновленного отчета 6-НДФЛ, смотрите в таблице.

Номер поля

Что раскрывается

010

КБК – код из установленного перечня, на который будет перечислен НДФЛ. Бывает, что налог уплачивается по разным КБК. Тогда первый раздел заполняется для каждого из них

021

Срок уплаты НДФЛ в бюджет за отчетный квартал

022

Размер перечисленного в указанные в полях 021 даты НДФЛ

020

Суммарная величина уплаченного в отчетном квартале налога

031

Дата возврата НДФЛ

032

Сумма возвращенного в указанные даты налога

030

Суммарная величина возвращенного НДФЛ за отчётный квартал

В первом разделе формы раскрывается информация о платежных обязательствах налогового агента перед бюджетом именно за отчетный квартал. Это так называемые промежуточные сведения.

Раздел 2

Правила заполнения раздела 2 так же удобно будет рассмотреть в таблице.

Номер поля

Что раскрывается

100

Здесь указывается ставка НДФЛ. Если имеют место несколько различных ставок, второй раздел заполняется по каждой из них

105

КБК, на который перечисляется НДФЛ. Соответственно, если налог переводится на разные КБК, второй раздел заполняется отдельно по каждому из них

110

Общая сумма доходов, которая была начислена за отчетный период сотрудникам. Если декларация составляется за 2021 год, то это величина заработка персонала за весь 2021 год.

Важный момент: показываются лишь те доходы, в отношении которых работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ. К ним относятся:

  • доходы по трудовым договорам;
  • доходы по договорам подряда и договорам ГПХ;
  • матпомощь;
  • дивиденды.

В полях 111-113, расположенных ниже, полученные доходы конкретизируются

111

Здесь отражается сумма доходов в форме дивидендов

112

По этой строке указываются начисления по трудовым договорам

113

В этом поле показываются начисления по ГПД

115

Это новое поле. Здесь указывается размер начислений в пользу высококвалифицированного персонала. При этом по строке отражаются выплаты именно по трудовым договорам или договорам ГПХ, без учета дивидендов и прочих доходов

120

Это поле для указания численности сотрудников, получавших в отчетном периоде трудовое вознаграждение от налогового агента

121

Новая строка предназначена для уточнения численности высококвалифицированных кадров

130

Здесь отражаются суммы, уменьшающие базу по НДФЛ. К ним относят вычеты и необлагаемые суммы (такие, например, как матпомощь до 4000 рублей)

140

Сюда вписывается величина исчисленного НДФЛ

141

Здесь конкретизируется налог с дивидендов

142

В новом поле показывается величина НДФЛ, начисленного с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам

150

Поле предназначено для отображения фиксированных авансовых платежей. Оно заполняется в том случае, если в компании работают иностранные граждане на патенте

155

Это новая строка. Здесь указывается сумма налога на прибыль, которая подлежит зачету при выплате дивидендов

160

Величина удержанного НДФЛ. Внимание: необходимо учитывать налог именно с фактических выплат

170

Величина налога, которую налоговый агент не удержал с доходов физлица

180

Сумма излишне перечисленного НДФЛ. Речь здесь идет о возможных ошибках и недочетах

190

Величина НДФЛ, возвращаемая налоговым агентом в соответствии с нормами статьи 231 НК РФ

Итак, в разделе 2 предоставляется информация с начала налогового периода на отчетную дату. Здесь отражаются суммы начисленных доходов, величины вычетов и размеры исчисленного и удержанного НДФЛ.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ

Справки о доходах

В приложениях конкретизируется информация по каждому сотруднику предприятия.

Если одному и тому же человеку выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, отдельное приложение заполняется по каждой ставке.  Такая ситуация возможна, например, если в каком-то из месяцев суммарный доход с начала года по физлицу превысил 5 млн рублей. В этом случае для него начинает действовать повышенная ставка – не 13, а 15 %. Соответственно, придется для такого сотрудника составить две справки.

Данные в разрезе трудящихся предоставляются только в составе годовой отчетности. Формы 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев сдаются без справок о доходах физлиц.

Первым делом в справке указываются сведения о сотруднике:

  • Ф. И. О.;
  • ИНН;
  • паспортные данные;
  • статус налогоплательщика (1 – для граждан РФ, 2 – для иностранцев).

Затем в форму вносятся налоговые данные по физлицу:

  • КБК, на который будет перечислен НДФЛ с его дохода;
  • налоговая ставка;
  • величина примененных к доходам за год налоговых вычетов;
  • база по НДФЛ;
  • величина НДФЛ.

На втором листе каждой справки доходы и вычеты физлица детализируются по месяцам.

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ

Итоги

Изменения, коснувшиеся отчетности по НДФЛ в 2022 году, необходимо учитывать при заполнении форм для ИФНС уже сейчас. Разобраться с новыми правилами поможет информация из этой статьи и заполненный образец.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Закончила Оренбургский государственный университет по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Опыт работы бухгалтером с 2007 года.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ
Оставить комментарий