Отчетность по НДФЛ: содержание и сроки
Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2023 годВ декларациях по НДФЛ раскрываются сведения о подоходном налоге физических лиц и формировании базы для него. Их предоставляют в ИФНС налоговые агенты по НДФЛ, то есть работодатели.
До 2022 года составлялось два отдельных самостоятельных отчета:
- 6-НДФЛ – информация по предприятию в целом, без разбивки по отдельным сотрудникам: суммы доходов, полученных персоналом в отчетном периоде, и суммы удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ;
- 2-НДФЛ – информация по каждому физлицу: общая сумма его доходов и вычетов и их детализация по месяцам, суммарная величина начисленного и удержанного НДФЛ за период.
Внимание: уже за 4-й квартал 2021 года отчитаться нужно обновленной формой, которая объединяет в себе оба отчета – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Отчетность в 2022 году утверждена приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
Отдельные справки 2-НДФЛ для ФНС заполнять и сдавать не нужно. Периодичность представления отчета остается прежней – раз в квартал. Только декларации за первый квартал, полугодие и 9 месяцев подаются без приложений в виде справок о доходах физических лиц. Эти документы включаются в состав только годовой формы.
Физлица и ИП по итогам года должны отчитываться по форме 3-НДФЛ. Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Что касается сроков, то отчетность по НДФЛ в 2022 году представляется не позднее следующих дат:
- форма за 2021 год – до 01.03.2022;
- форма за первый квартал 2022 года – до 04.05.2022 (с учетом переноса дат в связи с праздниками и выходными);
- за первое полугодие 2022 года – до 01.08.2022;
- за 9 месяцев 2022 года – до 31.10.2022;
- за 2022 год – до 01.03.2023.
Отчетность по НДФЛ в 2022 году: основные изменения
Как уже говорилось выше, главным нововведением, касающимся отчетности по НДФЛ в 2022 году, стало объединение двух форм (6-ндфл и 2-ндфл) в единый отчет. Но перемены коснулись не только структуры декларации. Рассмотрим обновления более подробно.
- Были изменены штрих-коды на всех листах.
- Добавлены новые коды отчетных периодов. Они предназначены для ИП и КФХ, которые прекращают деятельность в межотчетный момент. Это следующие шифры:
- 83 – для первого квартала;
- 84 – для полугодия;
- 85 – для девяти месяцев;
- 86 – для годового отчета.
- Во втором разделе появились поля для отражения сведений по особой категории персонала – высококвалифицированным специалистам. Это следующие строки:
- 115 – здесь отражаются суммарные доходы специалистов с высокой квалификацией;
- 121 – по этой строке указывают численность таких сотрудников;
- 142 – прописывается сумма НДФЛ с заработка высококвалифицированных кадров.
- В разделе 2 добавилось поле с номером 155. В нем указывают величину дивидендов, идущих в зачет налога на прибыль.
- В справки 2-НДФЛ, которые в целом сохранили свою прежнюю структуру, добавлен 6-й раздел. В 5-м же разделе появилось новое поле – «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету».
Заполняем отчетность по НДФЛ: инструкция для бухгалтера
Рассмотрим подробно, как заполнять отчетность по НДФЛ в 2022 году. Образец поможет лучше понять механизм составления декларации.
Титульный лист
Здесь все остается по-прежнему.
- Указываем ИНН и КПП налогового агента.
- Уточняем номер корректировки. Если отчет подается впервые, в соответствующее окошко вписываем цифру 0. В случае подачи первой корректирующей декларации ставим 1, второй – 2 и т. д.
- Проставляем код отчетного периода. На данный момент принята следующая система шифров:
- 21 – первый квартал;
- 31 – полугодие;
- 33 – 9 месяцев;
- 34 – год.
- Вписываем код ИФНС, в которой зарегистрирован налоговый агент.
- В поле «По месту нахождения» проставляем соответствующий код. Возможны следующие варианты:
- 120 – прописка ИП;
- 214 – юридический адрес компании;
- 220 – адрес обособленного отделения.
- В специально отведенное поле вписываем краткое наименование компании (или полное при его отсутствии).
- Налоговый агент или его доверенное лицо подписью подтверждает верность и полноту представленной в отчете информации. Здесь же проставляется дата оформления декларации.
Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Раздел 1
Как заполнять первый раздел обновленного отчета 6-НДФЛ, смотрите в таблице.
|
Номер поля |
Что раскрывается |
|
010 |
КБК – код из установленного перечня, на который будет перечислен НДФЛ. Бывает, что налог уплачивается по разным КБК. Тогда первый раздел заполняется для каждого из них |
|
021 |
Срок уплаты НДФЛ в бюджет за отчетный квартал |
|
022 |
Размер перечисленного в указанные в полях 021 даты НДФЛ |
|
020 |
Суммарная величина уплаченного в отчетном квартале налога |
|
031 |
Дата возврата НДФЛ |
|
032 |
Сумма возвращенного в указанные даты налога |
|
030 |
Суммарная величина возвращенного НДФЛ за отчётный квартал |
В первом разделе формы раскрывается информация о платежных обязательствах налогового агента перед бюджетом именно за отчетный квартал. Это так называемые промежуточные сведения.
Раздел 2
Правила заполнения раздела 2 так же удобно будет рассмотреть в таблице.
|
Номер поля |
Что раскрывается |
|
100 |
Здесь указывается ставка НДФЛ. Если имеют место несколько различных ставок, второй раздел заполняется по каждой из них |
|
105 |
КБК, на который перечисляется НДФЛ. Соответственно, если налог переводится на разные КБК, второй раздел заполняется отдельно по каждому из них |
|
110 |
Общая сумма доходов, которая была начислена за отчетный период сотрудникам. Если декларация составляется за 2021 год, то это величина заработка персонала за весь 2021 год. Важный момент: показываются лишь те доходы, в отношении которых работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ. К ним относятся:
В полях 111-113, расположенных ниже, полученные доходы конкретизируются |
|
111 |
Здесь отражается сумма доходов в форме дивидендов |
|
112 |
По этой строке указываются начисления по трудовым договорам |
|
113 |
В этом поле показываются начисления по ГПД |
|
115 |
Это новое поле. Здесь указывается размер начислений в пользу высококвалифицированного персонала. При этом по строке отражаются выплаты именно по трудовым договорам или договорам ГПХ, без учета дивидендов и прочих доходов |
|
120 |
Это поле для указания численности сотрудников, получавших в отчетном периоде трудовое вознаграждение от налогового агента |
|
121 |
Новая строка предназначена для уточнения численности высококвалифицированных кадров |
|
130 |
Здесь отражаются суммы, уменьшающие базу по НДФЛ. К ним относят вычеты и необлагаемые суммы (такие, например, как матпомощь до 4000 рублей) |
|
140 |
Сюда вписывается величина исчисленного НДФЛ |
|
141 |
Здесь конкретизируется налог с дивидендов |
|
142 |
В новом поле показывается величина НДФЛ, начисленного с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам |
|
150 |
Поле предназначено для отображения фиксированных авансовых платежей. Оно заполняется в том случае, если в компании работают иностранные граждане на патенте |
|
155 |
Это новая строка. Здесь указывается сумма налога на прибыль, которая подлежит зачету при выплате дивидендов |
|
160 |
Величина удержанного НДФЛ. Внимание: необходимо учитывать налог именно с фактических выплат |
|
170 |
Величина налога, которую налоговый агент не удержал с доходов физлица |
|
180 |
Сумма излишне перечисленного НДФЛ. Речь здесь идет о возможных ошибках и недочетах |
|
190 |
Величина НДФЛ, возвращаемая налоговым агентом в соответствии с нормами статьи 231 НК РФ |
Итак, в разделе 2 предоставляется информация с начала налогового периода на отчетную дату. Здесь отражаются суммы начисленных доходов, величины вычетов и размеры исчисленного и удержанного НДФЛ.
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ
Справки о доходах
В приложениях конкретизируется информация по каждому сотруднику предприятия.
Если одному и тому же человеку выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, отдельное приложение заполняется по каждой ставке. Такая ситуация возможна, например, если в каком-то из месяцев суммарный доход с начала года по физлицу превысил 5 млн рублей. В этом случае для него начинает действовать повышенная ставка – не 13, а 15 %. Соответственно, придется для такого сотрудника составить две справки.
Данные в разрезе трудящихся предоставляются только в составе годовой отчетности. Формы 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев сдаются без справок о доходах физлиц.
Первым делом в справке указываются сведения о сотруднике:
- Ф. И. О.;
- ИНН;
- паспортные данные;
- статус налогоплательщика (1 – для граждан РФ, 2 – для иностранцев).
Затем в форму вносятся налоговые данные по физлицу:
- КБК, на который будет перечислен НДФЛ с его дохода;
- налоговая ставка;
- величина примененных к доходам за год налоговых вычетов;
- база по НДФЛ;
- величина НДФЛ.
На втором листе каждой справки доходы и вычеты физлица детализируются по месяцам.
Скачать образец заполнения 2-НДФЛ
Итоги
Изменения, коснувшиеся отчетности по НДФЛ в 2022 году, необходимо учитывать при заполнении форм для ИФНС уже сейчас. Разобраться с новыми правилами поможет информация из этой статьи и заполненный образец.
