Какие возможны варианты
НДС – это налог на добавленную стоимость. Его платят юрлица и ИП на ОСНО при реализации либо безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), ввозе товаров на территорию РФ из других стран, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Кроме того, подлежит обложению НДС передача на территории РФ товаров (оказание услуг, выполнение работ) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Это большой пласт работы для бухгалтера и потенциальная возможность оптимизировать налоги компании.
Налоговый кодекс РФ предлагает три варианта, касающиеся уплаты НДС:
- НДС по ненулевой ставке – 10 или 20 % (в зависимости от специфики деятельности и возможных льгот);
- НДС по ставке 0 %;
- без НДС.
По первому варианту, который, кстати, встречается на практике чаще всего, вопросов нет. В главе 21 НК РФ четко определен порядок начисления и уплаты этого налога.
Ставка по НДС 10 % предусмотрена для юрлиц и ИП, реализующих некоторые продукты питания (в том числе и для детей), медикаменты, определенную печатную продукцию, детские товары. Общим здесь является критерий социальной значимости.
По ставке НДС 10 % облагаются также услуги по внутренним воздушным перевозкам багажа, пассажиров (за некоторым исключением). Полный перечень приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.
В большинстве же случаев НДС платится по ставке 20 %.
НДС – это косвенный налог, то есть обычно он уже включен в цену того или иного товара (услуги, работы). Налогоплательщик обязан в установленные сроки отчитываться перед ИФНС путем подачи декларации по суммам НДС, подлежащим отражению в этом документе. Он также имеет право предъявлять сумму «входного» НДС к вычету, что порой составляет неплохую прибавку к общему бюджету компании.
Путаница начинается, когда речь заходит о нулевой ставке и отсутствии обязанности уплачивать налог. В чем разница: без НДС и НДС 0 %? Казалось бы, в обоих случаях расходов по уплате данного налога нет. Однако различия есть, и они существенные.
Без НДС
Фраза «Без НДС» означает, что компания (ИП) не признается плательщиком НДС. Чаще всего речь идет о фирмах и ИП, работающих на специальных налоговых режимах (кроме ЕСХН). Так, те, кто применяет УСНО, НДС не платят.
Однако в 2025 г. в РФ будет проведена налоговая реформа. В частности, с 1 января 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС.
Смогут ли компании (ИП) на УСН в 2025 г. получить освобождение от уплаты НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Но даже компании (ИП), практикующие ОСНО, могут получить на определенное время освобождение от уплаты НДС. Для этого должны быть выполнены (и при этом документально подтверждены) некоторые условия:
- Выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн рублей.
- В течение данных трех предшествующих месяцев не осуществлялись операции с подакцизными товарами.
Освобождение от уплаты НДС может длиться год. По истечении 12 месяцев до 20-го числа последующего месяца компании и ИП, применившие право на освобождение от уплаты НДС, предоставляют в ИФНС:
- Документы, подтверждающие, что на протяжении указанного срока освобождения сумма выручки (без учета НДС) за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн р.
- Уведомление о продлении использования права на освобождение на протяжении последующих 12 мес. или об отказе от данного права.
Компании (ИП) на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС и постоянно при реализации определенных товаров, работ, услуг. Такое возможно по ст. 149 НК РФ, по которой освобождение является постоянным для отдельных операций.
НДС по ставке 0 %
Перечень плательщиков НДС по нулевой ставке представлен в п. 1 ст. 164 НК РФ. Это ставка налога при следующих операциях:
- реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
- предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных аналогичных помещениях;
- перевозка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении;
- реализация услуг (работ, товаров) в области космической деятельности и др.
То есть обычно это совсем небольшая часть налогоплательщиков, практикующих специфические виды деятельности.
Нулевая ставка должна быть подтверждена документально. В налоговый орган необходимо предоставить документы, доказывающие право на НДС 0 %. Если этого не сделать, автоматически возникнет обязанность уплачивать налог по обычной ставке – 10 или 20 %.
Так в чем же разница – с НДС или без НДС
Вроде бы и в случае, когда компания освобождена от НДС, и в случае, когда присвоена нулевая ставка, результат один: НДС в бюджет не уплачивается. Так в чем же разница?
Основные различия заключаются в следующих моментах:
- Плательщики НДС по ставке 0 % обязаны должным образом оформлять операции, связанные с реализацией товаров: вести Книги покупок и продаж, в определенные сроки отчитываться по налогу. Компании (ИП), не являющиеся плательщиками НДС, этого делать не должны.
- Плательщики НДС по нулевой ставке вправе заявлять сумму входного НДС к вычету, тогда как не являющиеся налогоплательщиками НДС юрлица и ИП по закону этого делать не могут.
Есть еще один важный момент. Крупные покупатели (юрлица, как правило) предпочитают иметь дело с партнерами-продавцами, которые все же являются плательщиками НДС. В этом случае они смогут предъявить сумму входного НДС к вычету, что, конечно, очень выгодно для них. А вот покупка товара, выполнение работы (оказание услуги) у продавца, который не является плательщиком НДС, так сделать не позволит. В этом плане конкурентоспособность компаний – неплательщиков НДС ниже.
Итоги
Итак, НДС и без НДС: в чем же разница? Плательщик НДС даже по нулевой ставке должен вести отчетность, вовремя предоставлять на проверку соответствующую налоговую декларацию, что усложняет документооборот. Те же, кто работает без НДС (то есть не является плательщиком НДС), освобождены от этой обязанности. Все иные нюансы подробно разобраны выше в материале.
