Можно ли торговать на маркетплейсах по патенту

Преимущества применения патентной системы налогообложения

Патентом (ПСН, патентная система налогообложения) называют льготный налоговый режим, предназначенный для индивидуальных предпринимателей. Он предусматривает уплату фиксированной суммы, которая устанавливается для каждого вида деятельности отдельно вместо уплаты налогов и подачи налоговой декларации. Предприниматель может оформить патент одновременно на несколько видов деятельности.

Использование патентной системы налогообложения имеет ряд существенных преимуществ:

• Осуществление деятельности по патенту освобождает предпринимателя от ведения бухгалтерского учета, а также формирования и сдачи налоговых деклараций.
• Налог, подлежащий уплате, постоянный. Его размер известен заранее, он не зависит от объемов продаж. Такая система позволяет ИП сосредоточиться на задачах, способствующих процветанию бизнеса.
• Для предпринимателей с небольшим оборотом такая система налогообложения более выгодна, так как заметно снижается налоговая нагрузка.
• Патент можно совмещать с другими системами налогообложения.
• Оформление ПСН не требует заполнения множества бумаг и больших затрат времени.

Перечисленные преимущества системы налогообложения вызывают вопрос, подходит ли патент для маркетплейсов.

Патент: когда можно применять

Согласно пункту 6 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ, патентную систему налогообложения можно применять практически во всех видах деятельности, кроме:

• осуществляемых в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом;
• реализации товаров оптом, а также продаж по договорам поставки;
• продаж лекарств, обуви и одежды, подлежащих маркировке, а также реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
• производства подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих напитков;
• добычи и реализации полезных ископаемых;
• услуг общественного питания, которые оказываются на стационарных объектах с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
• розничной продажи товаров через стационарные объекты с площадью торгового зала более 150 кв. м;
• перевозки грузов и пассажиров ИП, имеющим более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
• деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, за исключением изделий из серебра;
• майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (покупке) цифровой валюты.

Можно ли торговать на маркетплейсах по патенту

Торговать на маркетплейсах по патенту нельзя, по общему правилу. Торговля через маркетплейсы на ПСН продукцией, приобретенной для перепродажи, запрещена, так как, согласно пункту 3 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ, к розничной торговле не относятся продажи вне стационарных объектов, в том числе торговля через почтовые отправления, компьютерные сети, телефонную связь и телемагазины. Кроме того, стоимость патента для розничной торговли рассчитывается исходя из площади торговых помещений и их количества у индивидуального предпринимателя, а при дистанционной торговле установить площадь помещения невозможно.

Если ИП все же реализует товары, купленные для перепродажи, через маркетплейс в рамках ПСН, по результатам налоговой проверки его привлекут к административной ответственности. ФНС также потребует от предпринимателя перейти на ОСНО (если не было оформлено УСН). Налоги за весь период осуществления противоправной деятельности будут пересчитаны контролирующим органом, на сумму полученной задолженности будут начислены пени и штраф (до 40 %) за занижение налоговой базы.

Однако, согласно разъяснениям, данным Минфином 22 мая 2020 года в письме № 03-11-11/43120, ИП на патенте можно торговать на маркетплейсах, если у него есть торговая точка, которая является одновременно магазином розничных продаж и складом товаров для интернет-магазина, в котором предусмотрено место для хранения продукции.

Ограничения также не касаются предпринимателей, оформивших патент на производство. Согласно письму ФНС от 13 августа 2024 года № СД-4-3/9211@, продажа через маркетплейс по патенту возможна при продаже продукции собственного производства. При этом производство должно быть частью заявленной по патенту деятельности.

Некоторые виды продукции, которую можно реализовать через маркетплейс на патенте:

• товары народного художественного промысла, изготовленные вручную;
• кожаные изделия собственного производства;
• ковры.

ИП осуществляет изготовление пиццы, ее продажу как в пиццерии, так и по заказам через маркетплейсы. Может ли ИП применять ПСН? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Когда теряется право на использование ПСН

Право на использование ПСН теряется в следующих случаях:

• При превышении установленного порога доходов за год (20 млн рублей - за 2025 год или с начала 2026 года). При этом, если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, стоит учитывать совокупное значение доходов, а не только по патенту.
• Если средняя численность работников у предпринимателя составляет более 15 сотрудников. При этом считают не общее количество наемных работников, а только тех, кто занят в патентной деятельности.
• При ведении деятельности, не предусмотренной на патентной системе налогообложения (например, перепродажа товаров на маркетплейсе).

Если нарушен хотя бы один из перечисленных пунктов, предприниматель должен самостоятельно уведомить налоговую инспекцию о прекращении ведения деятельности по патенту. Срок уведомления – 10 дней со дня наступления ограничений.

Итоги

Патент для продажи на маркетплейсах товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, применять нельзя. Для таких продаж рекомендуется использовать упрощенную систему налогообложения. ИП может использовать патент для продажи товаров через маркетплейс, если у него есть действующий магазин (торговая точка), в котором можно одновременно с продажами офлайн организовать склад для товаров интернет-магазина.

Использование патентной системы налогообложения при работе с маркетплейсами допустимо при реализации ИП продукции собственного производства (письмо ФНС № СД-4-3/9211@ от 13.08.2024). В иных случаях ИП будет привлечен к административной ответственности, ФНС потребует сменить режим налогообложения, пересчитает налоги за весь период ведения незаконной деятельности по патенту на маркетплейсе, а также начислит пени и штрафы.