Материальная помощь – это доход?
Рассмотрим, является ли материальная помощь доходом с точки зрения налогообложения. В ст. 210 НК РФ указано, что при расчете НДФЛ учитывают все доходы, полученные физлицом в конкретном налоговом периоде. Но в п. 8 ст. 217 НК РФ приведен перечень выплат, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, среди которых представлены некоторые виды единовременной матпомощи:
- в связи со смертью работника или члена его семьи;
- при рождении (или усыновлении) ребенка (в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка, а с 01.01.2026 - не более 1 млн руб. на каждого ребенка).
Для всех остальных видов матпомощи необлагаемый лимит составляет 4 000 руб. в год – сумма, превышающая этот предел, подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Начисляется ли районный коэффициент на материальную помощь? При оплате труда данные коэффициенты используются в районах Крайнего Севера и некоторых других местностях. Но к матпомощи коэффициенты не применяются, поскольку она не входит в состав заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Данной позиции придерживаются суды и некоторые государственные ведомства (например, в письме Минтруда РФ от 22.07.1999 № 716-7). Размер материальной помощи определяется локальными актами и коллективными договорами.
Учет материальной помощи при расчете среднего заработка
Для многих бухгалтеров актуальным является вопрос, включается материальная помощь в расчет среднего заработка или нет. В п. 3 постановления Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 указано – матпомощь в расчете среднего заработка не учитывается.
Надо ли учитывать матпомощь при расчете отпускных?
Рассмотрим, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. В п. 2 постановления Правительства № 540 перечислены все выплаты, учитываемые при расчете «среднего», в т.ч. для отпускных:
- зарплата, начисленная по окладу, тарифным ставкам и выданная в денежной форме;
- заработная плата в натуральной форме;
- комиссионное вознаграждение;
- надбавки, доплаты;
- компенсационные выплаты;
- премии и вознаграждения, денежные поощрения, входящие в систему оплаты труда;
- иные выплаты за труд.
Исходя из п. 3 данного Положения следует вывод, что материальная помощь при расчете отпускных не берется во внимание.
Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих
Ситуация осложняется тем, что законодательством РФ для федеральных госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.
В п. 7 постановления Правительства РФ от 01.04.2022 № 554 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных федеральных гражданских госслужащих в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска.
Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.
Пример расчета отпускных госслужащего
Федеральный госслужащий Петров К.В. работает в госорганизации. С 10.09.2025 он идет в отпуск (на 14 календарных дней). За расчетный период (12 месяцев) заработок Петрова К.В. составил 500 тыс. руб. А 1/12 материальной помощи за 12 предшествующих отпуску месяцев = 1 000 руб.
Среднемесячное число календарных дней в расчетном периоде (01.09.2024 - 31.08.2025) принимаем за 29,3 дня (п. 7 Постановления № 554) Для начала необходимо рассчитать средний дневной заработок (с учетом полученных выплат):
(500 000 + 1 000) : 12 : 29,3 = 1 424,91 руб.
Рассчитываем сумму отпускных:
1 424,91 × 14 дн. = 19 948,74 руб.
На руки госслужащий получит меньшую сумму, то есть за вычетом НДФЛ.
Как оформить выплату материальной помощи работнику? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
Одним из видов выплат непроизводственного характера является матпомощь, выплачиваемая нуждающимся работникам по их заявлению. Включают ли материальную помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Ответ приведен выше в материале.
