Сотруднику, нуждающемуся в лечении, работодатель вправе выделить дополнительные денежные средства. Эта поддержка носит социальный характер и напрямую не связана с исполнением трудовых обязанностей. Рассмотрим, как правильно отразить материальную помощь на лечение в бухгалтерском учете, и произвести налогообложение таких сумм.
Кто может получить материальную помощь
Возможность выделения сотрудникам средств для приобретения лекарств или оплаты медицинских услуг может быть предусмотрена в коллективном договоре или ином локальном документе организации. Чаще выплата назначается по распоряжению руководителя компании.
Материальную помощь от работодателя на лечение могут получать не только трудоустроенные в настоящее время, но и бывшие сотрудники. Также средства могут понадобиться на лечение членов семьи работника. Решение о том, кому следует помочь и в каком размере, принимает руководство компании, исходя из текущего финансового состояния.
Как оформляется выплата
Как правило, сначала сотрудник обращается с письменной просьбой, прилагая к заявлению копии документов, подтверждающих необходимость расходов на лечение. Строгого их перечня законодательство не содержит - таковыми могут выступать:
- выписка из истории болезни;
- рецепт от лечащего врача;
- счета на оплату медуслуг;
- чеки на покупку лекарств и т.п.
После получения документов руководитель рассматривает просьбу, после чего либо отказывает в назначении матпомощи, либо отдает распоряжение на ее оформление. Издается приказ, который передается в бухгалтерию. Далее бухгалтерия производит выплату в размере, указанном в приказе.
При желании руководитель может принять решение о выделении средств и по собственной инициативе - без заявления сотрудника, однако, в таком случае будет сложно подтвердить, что выплата является целевой.
Читайте также: Выплата материальной помощи к отпуску
Размер материальной помощи на лечение
Сумма, которую может получить сотрудник, зависит, в первую очередь, от возможностей компании. Человеку могут полностью компенсировать все расходы, связанные с лечением, или выделить лишь часть требуемой суммы. Нередко учитывается налогообложение, связанное с оказанием матпомощи – работодатель не всегда готов нести дополнительные издержки, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в бюджет.
Налогообложение матпомощи, связанной с лечением
С матпомощи взимается налог на доходы физических лиц, но не со всей суммы. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается налогом материальная помощь от работодателя на лечение в размере 4000 руб. в год, если средства получил:
- сам сотрудник на свое лечение;
- бывший работник, вышедший на пенсию по возрасту или являющийся инвалидом;
- фактические расходы связаны с необходимостью приобретения медицинских препаратов для членов семьи сотрудника (супруга, детей, родителей), а также его несовершеннолетних подопечных, опекуном которых он является.
Также с суммы 4000 руб. в год, выплаченной сотруднику, не исчисляются страховые взносы – на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. При компенсации работодателем стоимости медикаментов уменьшить облагаемую базу возможно только при документальном подтверждении приобретения лекарственных средств, назначенных врачом.
Так как выплата не носит производственный характер, в расходы по налогу на прибыль и по УСН она не включается.
Бухгалтерские проводки
Для начисления матпомощи используется счет 73 (для сотрудников) или 76 (для бывших работников). В бухучете операции отражаются следующим образом:
- Д 91/К 73 (76) - начислена матпомощь;
- Д 73 (76)/К 68 - удержан НДФЛ;
- Д 73 (76)/К 50,51 - денежные средства выплачены сотруднику (бывшему сотруднику);
- Д 91/К 69 (76) - с облагаемой суммы исчислены страховые взносы.
Читайте также: Удержание алиментов с материальной помощи
Пример отражения материальной помощи
К руководителю ООО «Машзавод» обратился сотрудник с заявлением о предоставлении матпомощи на приобретение необходимых ему для лечения лекарственных средств в размере 10 000 руб. К заявлению он приложил рецепт от лечащего врача и чек на медицинский препарат. Директор разрешил бухгалтерии возместить сотруднику затраченные средства, издав соответствующий приказ.
При этом с работника был удержан НДФЛ:
(10 000 - 4000) х 13% = 780 руб.
На руки сотрудник получит:
10 000 – 780 = 9220 руб.
Для отражения операций по выплате работнику денежных средств бухгалтер использовал следующие проводки:
- Д 91/К 73 – 10 000 руб., начислена матпомощь сотруднику;
- Д 73/К 68 – 780 руб., удержан НДФЛ;
- Д 73 /К 50 – 9220 руб., денежные средства выплачены сотруднику.
Также на облагаемую сумму 6000 руб. (10 000 – 4000) работодателем будут начислены страховые взносы.
