Вопросы, касающиеся понижения процентной ставки по страховым платежам, регулируются ст. 427 НК РФ. Расскажем в статье, кому и в каком размере полагаются льготы по страховым взносам.
Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам
Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.
Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).
Тарифная ставка для таких организаций снижается:
- взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
- взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
- взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.
Для этого должны быть выполнены условия:
- НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
- деятельность ведется на УСН;
- в реестр учета внесены сведения о создании общества.
Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.
Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.
Тарифная ставка до 2023 года включительно:
- взносы в ПФР и ФСС - 8 %;
- взносы в ФОМС - 4 %.
Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:
- получен документ о государственной аккредитации;
- доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
- среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.
Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:
- участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377 от 29.11.2014 г;
- резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473 от 29.12.2014 г;
- резидента порта Владивосток.
Для них действуют следующие ставки:
- ПФР - 6 %;
- ФСС – 1,5 %;
- ФОМС – 0,1 %.
Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.
Кто освобожден от выплат в ФСС и ФОМС?
Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.
Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.
Тарифная ставка до 2018 года включительно:
- взносы в ПФР - 20%;
- взносы в ФСС и ФОМС - 0%.
Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.
Аналогичные процентные ставки также действуют для:
- организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность;
- благотворительных организаций на УСН;
- ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.
Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.
В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.
