Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

kontrolnye_sootnosheniya_po_nds_v_2021_godu.jpg

Copyright: 
фотобанк Pixabay

Похожие публикации

Штраф за декларацию по НДС

Ставка НДС в 2021 году в России

Контрольные соотношения в декларации по НДС

Декларация по НДС: сроки в 2021 году

Декларация НДС за 1 квартал 2021: образец

НДС – довольно сложный в применении и расчетах налог. Поэтому заполнять декларацию по НДС, оперируя учетной информацией следует очень внимательно, а для проверки правильности внесенных в отчетность сведений необходимо использовать контрольные соотношения НДС. Так именуют формулы, в которых участвуют показатели отчета, а итогом проверки становится логическое подтверждение равенства или неравенства полученных значений, свидетельствующих о корректности внесенных в отчет сведений. Подобными алгоритмами проверки пользуются налоговики, но и компаниям не стоит пренебрегать предварительной проверкой отчетной формы.

В 2021 году форма и порядок декларирования НДС по-прежнему регламентируются приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в который с 4-го квартала 2020 г. распоряжением ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591 внесены изменения. Актуальными остаются контрольные соотношения декларации по НДС, приведенные в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 с учетом последней редакции письма № СД-4-3/4921 от 13.02.2020.

Как применять контрольные соотношения (КС)

Все КС декларации по НДС носят внутридокументный характер, поскольку сравнивать и сопоставлять показатели приходится исключительно в рамках одного отчета. КС дают возможность установить достоверность внесенных показателей в разделы декларации. Они сгруппированы в таблицу, которая включает:

  • номера контрольных соотношений по НДС;
  • КС, выраженное в формуле;
  • возможное нарушение статей НК РФ из-за несоответствия значений;
  • описание нарушения;
  • действия ИФНС в связи с выявлением несоответствий задекларированных сведений с КС.

Для проверки сведений по НДС разработано более 50 формул КС, их использование позволяет сравнить показатели разделов № 1–7 внутри разделов и между ними, а также увязку с данными разделов № 8–12. Все формулы имеются в таблице, но далеко не все могут быть применены конкретным налогоплательщиком. Как и составление отчетности, проверка правильности данных зависит от специфики деятельности, вида проводимых операций и статуса плательщика НДС.

Номера контрольных соотношений по НДС соответствуют отдельной строке в таблице КС и формуле для проверки отдельного сегмента декларации. К примеру, тестируя правильность расчета налога к уплате и вычета, налоговый агент-неплательщик НДС, выставивший счет-фактуру (СФ), использует КС 1.24 и применяет формулу:

Стр. 030 раздела 1 (Р1) = стр. 070 раздела 12 (Р12).

Если равенства нет, значит, в сумме НДС к уплате не учтены все СФ, выставленные в отчетном периоде, а размер налога, указанный в стр. 030 занижен.

Проверяется и множество других соотношений между сведениями разделов, отражающих информацию учетных регистров и учетной документации фирмы (разделы № 8-12) с данными расчета налога по разделам № 1-7, а также внутри них.

Например, на контрольные соотношения НДС 1.28, 1.27, 1.34, выявляющие завышение вычета по налогу и занижение суммы НДС к уплате для компаний-плательщиков, бухгалтеру следует обратить особое внимание, поскольку эти сведения проверяются налоговыми органами наиболее пристрастно.

КС 1.27 (контрольные соотношения НДС): гр. 5 стр. 118 Р3 + (Ʃ стр. 050 и 130 Р6) + (Ʃ стр. 060 всех листов Р2) + (Ʃ стр. 050 и 080 Р4) = (Ʃ стр. 260, 265 и 270 Р9) + (Ʃ стр. 340, 345 и 350 прил. 1 к Р9) – (Ʃ стр. 050, 055, 060 прил.1 к Р9).

Неравенство с преобладанием суммы в правой части этой формулы будет говорить о занижении размера НДС к уплате. Если размер НДС в Разделе 9 будет больше, чем в Разделах 2–6, то ИФНС потребует разъяснений.

КС 1.34: Ʃ стр. 170 Р9 = стр. 230 последней страницы Р9. Отсутствие равенства укажет на факт занижения величины налога к уплате.

КС 1.28: Ʃ стр. 190 Р3, 030 и 040 Р4 + Ʃ стр. 080 и 090 Р5 + Ʃ стр. 060, 090 и 150 Р6 = стр. 190 Р8 + (стр. 190 прил. 1 к Р8 – 005 прил. 1 к Р8). Если в этом соотношении сумма в левой части превышает результат, полученный суммированием данных в правой, то это будет означать завышение суммы вычета по декларации.

Если сумма возмещения налога в отчетном квартале превысила величину НДС к уплате, то в декларации сумму к вычету следует отразить в стр. 050 Раздела 1, а величина возмещения должна быть равной разности между вычетами и начисленным НДС. Удостовериться в правильности этих данных можно по КС 1.25, согласно которому сумма вычетов должна быть положительной.

Контрольное соотношение 1.19 в декларации по НДС

Отдельно рассмотрим КС 1.19, выявляющее завышение величины НДС к вычету для плательщиков, применяющих ставку налога в размере 0%. К ним относятся операции по экспорту товаров и услуг, в частности, международные и пригородные перевозки, авиаперевозки, услуги по выделению драгметаллов из лома, и др. Входной НДС по перечисленным операциям подлежит вычету (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Поскольку применение нулевой ставки налога необходимо подтверждать документально и на это отпускается срок 180 дней, в декларации предусмотрен раздел 6, где аккумулируются суммы НДС с пока неподтвержденной ставкой 0%. Контрольное соотношение 1.19 НДС дает возможность проверить достоверность внесенных данных в раздел 6 путем суммирования их по строкам 040 (т.е. по каждому виду произведенных операций) и сравнения итога с суммой по строке 060 этого же раздела. Преобладание результата по стр. 060 над суммой строк 040 будет свидетельствовать о завышении суммы налога к вычету. Но, повторимся, контрольное соотношение 1.19 НДС актуально лишь для компаний, осуществляющих операции по льготному налогообложению.

Нарушения равенства любых соотношений требует пересмотра и пересчета показателей декларации по учетным данным компании. С их выявлением бухгалтеру придется вновь проверить аналитику и сверить ее с данными учетных регистров, оборотными ведомостями, установить неточности и внести исправления в декларацию. Не стоит игнорировать проверку КС, эта процедура необходима перед отправкой отчетности в ИФНС, поскольку избавит компанию от претензий налоговиков, получения требований по НДС в части контрольных соотношений.

Соответствие установленным КС важно для предприятий, поскольку в ст. 80 НК обозначили закрытый список оснований, по которым ИФНС вправе не принять налоговую отчетность (закон № 374-ФЗ от 23.11.2020). Действовать это правило начнет с 01.07.2021. Среди оснований для отказа в приеме деклараций по НДС есть и несоответствие показателей контрольным соотношениям.

Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
НДС
Tags: 
  • контрольные соотношения
  • ,
  • 2021

Читайте также

Бухгалтерская отчетность, НДС
Декларация НДС за 1 квартал 2021: образец

НДС
Декларация по НДС: сроки в 2021 году

НДС
Ставка НДС в 2021 году в России

НДС
Штраф за декларацию по НДС

НДС
Контрольные соотношения в декларации по НДС

НДС
Контрольные соотношения в декларации по НДС

НДС
Уточненная декларация по НДС в 2021 году

НДС | 13:11 14 декабря 2020
НДС облагается фактическая передача прав на ПО в 2021 году

НДС | 11:30 1 марта 2021
Раскрыты причины отказа в приеме декларации по НДС

НДС | 10:28 12 апреля 2017
Скорректированы контрольные соотношения показателей декларации по НДС

НДС | 17:23 21 апреля 2017
Услуги по сертификации, оказываемые иностранной компанией, НДС не облагаются

НДС | 13:20 28 января 2021
Дарение подарочных сертификатов облагается НДС

Код операции в декларации по НДС

НДС
Код операции в декларации по НДС

Кто является налоговым агентом по НДС

НДС
Кто является налоговым агентом по НДС

Налоги и взносы | 10:05 10 января 2018
Новые контрольные соотношения расчета по страховым взносам

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

ИП, УСН
Отчетность ИП на «упрощенке» без работников

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
РСВ и 6-НДФЛ – расхождение данных

ИП, ККТ, УСН
Нужна ли ИП электронная касса на «упрощенке» в 2021 году

На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Декретный отпуск
На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Бухгалтерская отчетность
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Экономика и бизнес
Можно ли работать в такси без лицензии

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

УСН
Декларация УСН за 2020 год

Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство
Новые сроки хранения документов: таблица

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>