Минэкономразвития РФ разместил проект приказа о новых коэффициентах-дефляторах на 2020 год. В их числе и коэффициент, применяемый при расчете облагаемой базы по налогу на вмененный доход (К1). Рассмотрим, что ожидает «вмененщиков» в связи с изменением коэффициента-дефлятора для ЕНВД в 2020 г.
Коэффициент К1 при ЕНВД: что было и чего ждать
Фактический объем доходов при ЕНВД никак не влияет на размер налога, поскольку базой для расчета служит доход предполагаемый (вмененный). При расчете «вмененного» налога применяются физические показатели (численность работников, площадь торгового зала, стоянки и т.д.) и базовая доходность, зависящая от вида деятельности, приведенная в п.3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность в свою очередь корректируется на два коэффициента:
-
коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД - устанавливается ежегодно на уровне РФ приказом Минэкономразвития, изменяясь в зависимости от прошлогодней ценовой политики);
-
региональный корректирующий коэффициент К2 - утверждается региональными нормативными актами с учетом различных факторов – сезонности, ассортимента, размера доходов и т.д., может иметь значение от 0,005 до 1.
Коэффициент дефлятор для ЕНВД на 2020 год планируется установить на уровне 2,009. Текст проекта приказа Минэкономразвития опубликован на официальном портале проектов нормативных актов, он еще не утвержден и находится на стадии обсуждения.
Предыдущие значения коэффициента-дефлятора для расчета ЕНВД имели более низкий уровень, так:
-
размер К1 на 2019 год составлял 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595);
-
К1 на 2018 год равнялся 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).
С учетом роста коэффициента-дефлятора на 2020 год ЕНВД вырастет в среднем на 4,9% по сравнению с сегодняшним уровнем. Наглядно тенденцию роста покажем на примере расчета «вмененного» налога при одинаковых физпоказателях в 2019 и 2020 годах.
Пример
Компания применяет ЕНВД для розничного магазина, в котором площадь торгового зала составляет 50 кв.м. Расчет налога производится на основании следующих данных:
Физпоказатель – площадь зала 50 кв.м;
Базовая доходность – 1800 руб. в месяц с каждого кв.м;
Коэффициент дефлятор для ЕНВД К1 в 2019 г. – 1,915; в 2020 г. – 2,009;
Региональный К2 в 2019 и 2020 годах – 1;
Ставка налога – 15%.
Налог, который уплачивает фирма за каждый квартал 2019 года составляет:
ЕНВД = (1800 руб. х 1,915 х 1 х 50 кв.м х 15%) х 3 мес. = 77558 руб.
В следующем году при тех же показателях и К2, но повысившемся коэффициенте-дефляторе, ЕНВД-2020 за каждый квартал составит:
ЕНВД = (1800 руб. х 2,009 х 1 х 50 кв.м х 15%) х 3 мес. = 81365 руб.
Таким образом, ежеквартально фирма будет уплачивать в 2020 году на 3807 руб. больше налога, чем в 2019.
Кому грозит отмена ЕНВД в 2020 году
ЕНВД – налоговый спецрежим, который прекратит свое существование с 2021 года. В 2020 г. применять «вмененку» можно, но не всем: с 1 января 2020 г. работа на ЕНВД будет невозможна для тех, кто занимается розничной продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Закон № 325 от 29.09.2019 внес изменения в НК РФ, согласно которым, «вмененный» спецрежим (а также патент) не может применяться при реализации трех категорий маркированных товаров:
-
лекарств,
-
меховых изделий,
-
обуви.
Таким продавцам придется с нового 2020 года переходить на иной режим налогообложения – ОСНО или «упрощенку». УСН является более выгодной альтернативой общей системе, но для перехода на этот спецрежим нужно помнить о соблюдении обязательных критериев, в т.ч., по численности и уровню дохода. Подробнее о том, как перейти на УСН читайте в нашем материале.