Книга учета доходов и расходов 2025

24.04.2025
0
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР установлена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Как вести данный налоговый регистр спецрежимникам, рассмотрим далее.

Книга учета доходов и расходов на УСН

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог на УСН с разницы между доходами и расходами. Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании года. Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель компании или ИП заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии).

В обновленном варианте регистра есть раздел IV, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН "Доходы".

Заполнение книги доходов и расходов при УСН

В 2025 г. в составе КУДиР – титульный лист и 4 раздела. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Бланк по теме: Бланк КУДиР Бланк КУДиР Посмотреть Скачать

Раздел 1

Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде, и полученном результате – доход или убыток.

Справка к разделу I КУДиР заполняется компанией (ИП) только на УСН "Доходы - расходы".

Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4, 5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

В Книгу учета доходов и расходов вносятся только расходы, связанные с предпринимательской деятельностью на УСН и включенный в закрытый перечень. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы», содержится в ст. 346.16 НК РФ.

Упрощенцы на «Доходы» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 11 «Порядка заполнения КУДиР».

Разделы 2 и 3

Следующие 2 раздела Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

Раздел II – это расходы, понесенные при покупке (сооружении, изготовлении), достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и техперевооружении ОС и приобретении (создании) НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем (компанией) был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 лет, следующих за годом возникновения убытка.

Раздел 4

Последний раздел IV заполняют только ИП (компании), определяющие налоговую базу при УСН «Доходы», и уплатившие торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем (компанией) сбора.

Книга доходов и расходов: образец заполнения

Образец заполнения КУДиР подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа:

Скачать образец КУДиР в «КонсультантПлюс»

Итоги

Все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При отсутствии налогового регистра упрощенца могут привлечь к ответственности.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы прочитали экспертную статью
Здесь пишут статьи только профессионалы - юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты. ИИ не используется.
Хотите стать автором проекта "Современный предприниматель"?
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий