Книга учета доходов и расходов на УСН
Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог на УСН с разницы между доходами и расходами. Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании года. Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель компании или ИП заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии).
В обновленном варианте регистра есть раздел IV, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН "Доходы".
Заполнение книги доходов и расходов при УСН
В 2025 г. в составе КУДиР – титульный лист и 4 раздела. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.
Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Бланк по теме:
Бланк КУДиР
Раздел 1
Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде, и полученном результате – доход или убыток.
Справка к разделу I КУДиР заполняется компанией (ИП) только на УСН "Доходы - расходы".
Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4, 5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.
В Книгу учета доходов и расходов вносятся только расходы, связанные с предпринимательской деятельностью на УСН и включенный в закрытый перечень. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы», содержится в ст. 346.16 НК РФ.
Упрощенцы на «Доходы» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 11 «Порядка заполнения КУДиР».
Разделы 2 и 3
Следующие 2 раздела Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:
Раздел II – это расходы, понесенные при покупке (сооружении, изготовлении), достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и техперевооружении ОС и приобретении (создании) НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.
Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем (компанией) был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 лет, следующих за годом возникновения убытка.
Раздел 4
Последний раздел IV заполняют только ИП (компании), определяющие налоговую базу при УСН «Доходы», и уплатившие торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем (компанией) сбора.
Книга доходов и расходов: образец заполнения
Образец заполнения КУДиР подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа:
.jpg)
Скачать образец КУДиР в «КонсультантПлюс»
Итоги
Все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При отсутствии налогового регистра упрощенца могут привлечь к ответственности.
