Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Книга покупок и продаж при УСН

Книга покупок и продаж при УСН

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

kniga_pokupok_i_prodazh_pri_usn.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Возврат товара – книга продаж или покупок?

Ведение книги покупок и книги продаж

Как перейти с УСН на ОСНО

Книга продаж: проводки НДС

Переход с ОСНО на УСН: НДС и другие нюансы

«Упрощенцы» (организации и ИП) не являются плательщиками НДС, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных законодательством (ст. 346.11 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях заполняется книга покупок и продаж при УСН.

УСН: когда надо вести учет НДС

Плательщикам УСН придется уплачивать НДС в следующих случаях:

  • при ввозе товаров из-за рубежа на территорию РФ;

  • если «упрощенец» – налоговый агент по НДС (ст. 161 НК РФ);

  • если «упрощенцы» выставляют счета-фактуры, выделяя НДС, при реализации продукции (оказании услуг, выполнении работ);

  • если они заключают сделки при доверительном управлении имуществом, в рамках концессионного соглашения, по договору простого или инвестиционного товарищества (ст.174.1 НК РФ).

Так как с 01.01.2019 налог повышается с 18% до 20%, налогоплательщикам для работы понадобится обновленная форма книги продаж, учитывающая вступающие в силу изменения и позволяющая правильно отразить операции по старым и новым ставкам.

Отгрузка с НДС на «упрощенке»

Книгу продаж УСН-плательщики вести не обязаны. Но иногда компании-«упрощенцы» выдают счета-фактуры, выделяя НДС по просьбе контрагента. В этом случае придется налог внести в бюджет (всю выделенную сумму), а для налогового учета использовать книгу продаж. Правило распространяется и на авансовые документы.

Кстати, при ЕНВД книга продаж тоже заполняется, когда НДС выделен в счете-фактуре, выписанной покупателю.

Что касается книги покупок, то поскольку входящий НДС при УСН включается в расходы на приобретение, и к вычету его предъявить нельзя – книга покупок «упрощенцам» не нужна (именно такое мнение озвучил Минфин РФ в своем письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

Учет НДС налоговыми агентами на УСН

Налоговый агент – тот, на кого законодательно возложены обязанности уплаты налога (соответственно, по начислению и удержанию его с плательщика). Книга продаж налогового агента заполняется по данным выписанных счетов-фактур. Компании-плательщики УСН тоже могут становиться агентами по НДС:

  • Выступая посредниками в сделках с зарубежными контрагентами (не зарегистрированными в ИФНС).

  • Приобретая товары у иностранных контрагентов (не зарегистрированных в российской ФНС), если место реализации - территория России. Если организация покупает у «иностранца» товары, заказывает услуги или что-либо еще, то именно она должна внести в бюджет сумму налога.

  • Когда арендуют государственное имущество у госорганов, либо покупают его. На сумму аренды (покупки) организации-агенты самостоятельно начисляют налог и уплачивают его на соответствующие счета казначейства. Обычно в договоре аренды, купли-продажи указывается, что арендатор, покупатель обязан начислить НДС самостоятельно, а сумма в договоре может быть указана как с учетом налога, так и без него.

  • Реализуя конфискованное имущество либо подлежащее продаже по решению суда, бесхозных ценностей, имущество, полученное государством как наследуемое, кладов.

  • При покупке макулатуры, металлолома, сырых шкур животных (с 01.01.2019).

Вычисляет налоговую базу по НДС налоговый агент. Книга продаж заполняется с кодом операции 06 (для случаев, указанных в ст. 161 НК РФ).

Посредники-«упрощенцы» и НДС

По агентским договорам (комиссии, поручения) вести учет счетов-фактур при УСН комиссионерам, агентам придется:

  • если реализован товар/продукция комитентов, принципалов, начисляющих НДС;

  • куплен товар с НДС для комитентов, принципалов, применяющих ОСН с уплатой НДС.

Продавая товар/продукцию принципала от своего имени, выписанный счет-фактуру агент вносит в часть 1 журнала учета счетов-фактур, и далее сообщает принципалу данные для перевыставления счета-фактуры. Полученный от принципала документ учитывается у агента в части 2 журнала. Таким образом, книга продаж принципала будет содержать полную информацию о прошедшей реализации, а агент будет учитывать операции только в «Журнале полученных и выставленных счетов-фактур».

Требуется перевыставить счет-фактуру продавца и при закупке товара. Она регистрируется агентом в части 2 журнала. Затем посредник перевыставляет счет-фактуру на принципала, регистрируя ее в части 1 журнала.

Получается, что по агентским договорам «упрощенцы» книги продаж и покупок не ведут, но обязаны заполнять журнал учета счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 30.09.2014 № 03-07-14/48815).

НДС в случаях, учтенных статьей 174.1 НК РФ

При доверительном управлении, простом/инвестиционном товариществе, концессии учет НДС ведется в общем порядке, независимо от системы налогообложения, применяемой доверительным управляющим или учредителем, участниками товарищества или концессионерами. Что они делают:

  • оформляют счета-фактуры с НДС;

  • заполняют книгу продаж;

  • принимают к учету полученные счета-фактуры с НДС;

  • ведут книгу покупок;

  • подают декларацию в ИФНС.

Необходимо заметить, что законом установлена обязанность вести раздельный учет в разрезе таких договоров (п.3 ст.174.1 НК), иначе в вычете входящего НДС могут отказать.

Книга продаж ИП

Для предпринимателей по НДС действуют такие же правила, что и для организаций, исключений нет. Книга продаж для ИП, применяющего УСН, в общих случаях, не ведется. А обязанности по начислению НДС при ввозе товара в Россию и в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ и сохраняются. Если НДС предъявлен покупателю выставлением счета-фактуры, ведется книга продаж для ИП на УСН, доходы не увеличиваются на сумму налога, и весь НДС перечисляется в бюджет. В расходы же уплаченная сумма налога включаться не должна.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • НДС
  • ,
  • книга покупок
  • ,
  • книга продаж

Читайте также

УСН | 16:23 11 ноября 2014, ЕСХН | 16:23 11 ноября 2014
Организации, имеющие представительства, смогут применять УСН

УСН | 10:40 9 июля 2018
При утрате права на УСН и переходе на ОСНО по «старой» предоплате нужно платить НДС

НДС | 10:28 7 декабря 2017
Электронные форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и продаж изменятся

НДС
Книга продаж: проводки НДС

УСН | 11:53 7 апреля 2015, ЕСХН | 11:53 7 апреля 2015
Порядок определения объекта налогообложения при УСН и ЕСХН изменили

УСН | 13:40 16 марта 2017
Концессионер на УСН платит НДС в общем порядке

ЕСХН | 14:01 11 декабря 2014, УСН | 14:01 11 декабря 2014
УСН смогут использовать компании, имеющие представительства

НДС
Возврат товара – книга продаж или покупок?

УСН | 12:10 31 мая 2011
Покупатель услуг предпринимателя-«упрощенца» вычет суммы НДС не получает

УСН | 14:00 2 сентября 2011
Доход от безвозмездно полученного имущества включается в налоговую базу по его рыночной цене

11:40 7 ноября 2011
Счет-фактура от лица, освобожденного от НДС, не регистрируется

12:18 9 февраля 2015
Дополнительные коды видов операций по НДС

УСН | 12:20 20 июня 2019
Налогоплательщики на УСН не предъявляют НДС к цене товаров

НДС | 10:30 3 мая 2018
Обновлены форматы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж

УСН | 14:57 17 февраля 2015
Как действовать, если агент платит НДС, а принципал применяет УСН?

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Списание долгов | 11:30 3 марта 2021
Не взысканные долги признаются безнадежными

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Экономика и бизнес
Обязательная маркировка товаров с 2021 года: перечень

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Экономика и бизнес
Продление маркировки одежды: последние новости

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Штрафы
Штраф за отсутствие лицензии такси в 2021 году

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Экономика и бизнес
Перенос сроков маркировки легкой промышленности

На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Декретный отпуск
На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Выплата декретных, сроки

Выплаты персоналу
Выплата декретных: сроки

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>