КБК для 6-НДФЛ в 2025 году

Нормативные акты для КБК по НДФЛ

Приказом Минфина РФ от 10.06.2024 № 85н утверждены КБК по НДФЛ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрены свои коды. Причем, с 2025 года введеные новые коды КБК по НДФЛ в связи с введением пятиступенчатой шкалы НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).

Напомним, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ только с тех выплат, которые он обязан начислять и выплачивать сотрудникам. К таким выплатам относятся:

• заработная плата;
• выплата по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;
• пособие по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни);
• отпускные;
• материальная помощь;
• премии.

Организация является налоговым агентом и в случае выплаты дивидендов.

КБК в уведомлении

Бланк по теме: Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Посмотреть Скачать

По общему правилу, перечислять НДФЛ нужно на КБК, присвоенный единому платежу: 182 01 06 12 01 01 0000 510. Распределение налогов производится согласно поданным уведомлениям и отчетам. В них нужно указывать КБК согласно выплаченному доходу. То есть в уведомлении нужно указывать те же КБК, которые зафиксированы в 6-НДФЛ, чтобы инспекторы ФНС смогли соотнести разнесенную по уведомлению сумму с ЕНС в счет уплаты НДФЛ с данными расчета 6-НДФЛ.

Работодатель - налоговый агент обязан вести учет разных доходов своих сотрудников и соответственно им начислять и удерживать налог.

КБК в 6-НДФЛ

КБК в 6-НДФЛ в 2025 году отражается в разделе 1 (поле 010) и в разделе 2 (поле 105).

В законодательстве для НДФЛ предусмотрено несколько кодов бюджетной классификации в зависимости от вида дохода и платежа в бюджет. 

• 182 101 02150 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов от 5 до 20 млн руб. (ставка НДФЛ 18%);
• 182 101 02160 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов от 20 до 50 млн руб. (ставка 20%);
• 182 101 02170 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов более 50 млн руб. (ставка 22%).

Также, продолжают действовать следующие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 г. (ставка НДФЛ = 13%);
• 182 1 01 02080 01 1000 110 - налог в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 и для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды после 1 января 2025 г. (ставка НДФЛ = 15%).

То есть, если в компании есть сотрудники, у которых доход превысил указанные лимиты, то по ним НДФЛ рассчитывается по повышенным ставкам. Например, при доходе работника в 2025 году в 6 млн рублей:

1. Первая часть дохода работника (до 2,4 млн руб.) и начисленный на него НДФЛ отражается на первой странице раздела 2 по ставке 13 %.
2. Вторая часть дохода, начисленная и входящая в лимит (2,4 - 5 млн руб.), указывается на первом дополнительном листе раздела 2 по налоговой ставке 15 %.
3. Третья часть дохода, исчисленная после превышения лимита в 5 млн руб. (и до 6 млн руб.), указывается на втором дополнительном листе раздела 2 по ставке НДФЛ в 18%.

Однако, при установлении пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Для них оставили прежнюю двухступенчатую систему НДФЛ:

• 13% - с дохода до 5 млн руб. (КБК 182 1 01 02210 01 1000 110);
• 15% - при превышении порога 5 млн руб. в год (КБК 182 1 01 02230 01 1000 110).

Только данная двухступенчатая шкала применяется не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам!

Также, по прежней двухступенчатой шкале НДФЛ, то есть налоговая ставка в 13% с дохода до 5 млн руб. в год (но отдельный КБК 182 1 01 02200 01 1000 110) и 15% - свыше 5 млн руб. в год (КБК 182 1 01 02220 01 1000 110) продолжают облагать доходы участников СВО. К таковым относятся только доходы мобилизованных (контрактников, добровольцев), которые были получены ими в связи с их участием в СВО (выполнением задач в период ее проведения).

Иные КБК по НДФЛ*:

*КБК по НДФЛ с указанных в таблице доходов (дивидендов, прибыли КИК), полученных налоговым резидентом РФ, в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. указаны за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025. Насчет КБК с сумм налога, превышающих 650 тыс. руб. (312 тыс. руб.) - аналогично.

В расчете для добавления еще одной ставки НДФЛ (кроме 13%) нужно сформировать отдельный лист. Для его добавления нужно в верхней части 2-го раздела нажать на ссылку «Добавить страницу».

В колонке слева отобразится новая страница. На ней нужно указать ставку налога и КБК. При выборе в расчете за 1 квартал 2025 г. налоговой ставки видно, что добавились новые ставки НДФЛ:

После этого заполнить данные, касающиеся только этой ставки. Если в организации работают нерезиденты, то на них при ставке налога в 15% (18%, 20%, 22%) или 30% заполняются еще соответствующие дополнительные листы раздела 2.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ также нужно добавить дополнительные страницы и указать на них суммы, перечисленные в бюджет по соответствующим КБК. В каждом разделе количество страниц должно быть равно количеству ставок НДФЛ, которым облагаются доходы работников.

При правильной настройке программы «1С:Бухгалтерия» дополнительные страницы нужно создавать при первоначальном формировании отчета.

КБК нерезидентов

Бланк по теме: Форма 6-НДФЛ с отчетности в 2025 году Посмотреть Скачать

Налогообложение нерезидентов РФ в 2025 году тоже изменилось (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ). Если у иностранного гражданина с российской компанией заключен трудовой договор, то в отдельных случаях его доходы облагаются по ставке 13 % с сумм, не превышающих 2,4 млн рублей и по ставке 15 % с дохода более 2,4 млн рублей до 5 млн руб. и тд. Данные ставки также применяют нерезиденты, работающие на патенте.

Так как нерезидентов и резидентов в части НДФЛ, исчисленного с доходов, полученных по трудовому договору, заключенному с отдельными категориями иностранцев (в том числе при дистанционной работе по ТД), приравняли, то и КБК для этих двух групп будут одинаковые:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для доходов до 2,4 млн р.;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для доходов свыше 2,4 млн р до 5 млн р.
• три новых КБК по НДФЛ в 18%, 20% и 22% - такие же, как и для резидентов РФ (см. выше).

Если иностранец работает в РФ по патенту, КБК по НДФЛ будет такой: 182 1 01 02040 01 1000 110. Но по этому КБК иностранный гражданин самостоятельно уплачивает фиксированный платеж по патенту. А для налоговых агентов есть вышеперечисленне отдельные КБК для НДФЛ со ставкой 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Поэтому работодатель НДФЛ, исчисленный с зарплаты работников-иностранцев, уменьшенный на авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления, должен перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян.

Если у российской компании с обычным нерезидентом (без льготного статуса, согласно абз. 3 -7 п. 3 ст. 224 НК РФ) оформлен трудовой договор, гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг, то такой доход облагается налогом по ставке 30 %. Код для такого НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Какой КБК на дивиденды в 6-НДФЛ в 2025 году

Доход, полученный в виде дивидендов, также облагается налогом. В 2025 году ставка налога: 13 % с сумм до 2,4 млн рублей и 15 % с превышающей суммы (за налоговый период 2025 года, а за 2024 год - с сумм до 5 млн рублей и свыше). Для обложения полученных нерезидентами дивидендов применяется ставка 15 %.

Отобразить НДФЛ, удержанный с дивидендов, нужно отдельным КБК. Для сумм налога с дивидендов, не превышающих 2,4 млн рублей, применяется КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 в 6 - НДФЛ. Для налога с сумм, превышающих лимит, - 182 1 01 02140 01 1000 110.

В соответствии с разъяснениями ФНС России в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, кроме доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ (письмо от 1 марта 2024 г. № БС-2-11/3034@).

Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Данные КБК с дивидендов нужно использовать при подаче уведомления о налогах для ЕНП и в расчете 6-НДФЛ в 2025 году.

Итоги

1. Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, заключивших трудовой договор с российской организацией, с 2025 года тоже одинаковые и зависят от размера дохода. Суммы до 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13 %, а свыше установленных лимитов — 15% (18%, 20%, 22%).
2. В 2025 года введены три новых КБК - по ставкам НДФЛ в 18%, 20% и 22%.
3. Использовать утвержденные КБК в 2025 году для каждой группы нужно как в уведомлениях, так и в расчете 6-НФДЛ.
4. КБК для налога с доходов физических лиц зависит от вида выплаченного дохода.
5. Перечислять НДФЛ в бюджет, в большинстве случаев, нужно в составе ЕНП с применением кода единого платежа.