Нормативные акты для КБК по НДФЛ
Коды бюджетной классификации на 2024 год утверждены приказом Минфина России «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)» от 01.06.2023 № 80н (в ред. от 27.04.2024). Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрены свои коды.
Приказом Минфина РФ от 10.06.2024 № 85н утверждены КБК по НДФЛ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов.
Напомним, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ только с тех выплат, которые он обязан начислять и выплачивать сотрудникам. К таким выплатам относятся:
- заработная плата;
- выплата по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;
- пособие по временной нетрудоспособности (за первые три дня болезни);
- отпускные;
- материальная помощь;
- премии.
Организация является налоговым агентом и в случае выплаты дивидендов.
КБК в уведомлении
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
По общему правилу, перечислять НДФЛ нужно на КБК, присвоенный единому платежу: 182 01 06 12 01 01 0000 510. Распределение налогов производится согласно поданным уведомлениям и отчетам. В них нужно указывать КБК согласно выплаченному доходу. То есть в уведомлении нужно указывать те же КБК, которые зафиксированы в 6-НФДЛ, чтобы инспекторы ФНС смогли соотнести разнесенную по уведомлению сумму с ЕНС в счет уплаты НДФЛ с данными расчета 6-НДФЛ.
Работодатель - налоговый агент обязан вести учет разных доходов своих сотрудников и соответственно им начислять и удерживать налог.
КБК в 6-НДФЛ
КБК в 6-НДФЛ в 2024 году отражается в разделе 1 (поле 010) и в разделе 2 (поле 105).
В законодательстве для НДФЛ предусмотрено несколько кодов бюджетной классификации в зависимости от вида дохода и платежа в бюджет. Основным КБК для этого налога является код 182 1 01 02010 01 1000 110. Он применяется для обозначения исчисленного по ставке 13% налога с дохода сотрудников, не превышающего 5 млн р. Доход считается нарастающим итогом с начала года.
Если в компании есть сотрудники, у которых доход превысил указанный лимит, то по ним НДФЛ рассчитывается по ставке 15 %. Для такого НДФЛ в уведомлении и расчете 6-НДФЛ нужно указать КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. Первая часть дохода и начисленный на него налог отражается на первой странице раздела 2 по ставке 13 %, а вторая часть, начисленная после превышения лимита, указывается на своем, то есть дополнительном листе.
В расчете для этого нужно сформировать отдельный лист. Для его добавления нужно в верхней части 2-го раздела нажать на ссылку «Добавить страницу».
.png)
В колонке слева отобразится новая страница. На ней нужно указать ставку налога и КБК. После этого заполнить данные, касающиеся только этой ставки. Если в организации работают нерезиденты, то на них при ставке налога в 15% или 30% заполняется еще один дополнительный лист раздела 2.
.png)
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ также нужно добавить дополнительные страницы и указать на них суммы, перечисленные в бюджет по соответствующим КБК. В каждом разделе количество страниц должно быть равно количеству ставок НДФЛ, которым облагаются доходы работников.
При правильной настройке программы «1С:Бухгалтерия» дополнительные страницы нужно создавать при первоначальном формировании отчета.
КБК нерезидентов
Бланк по теме:
Новая форма 6-НДФЛ с отчетности в 2024 году
Налогообложение нерезидентов РФ в 2024 году изменилось (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ). Если у иностранного гражданина с российской компанией заключен трудовой договор, то его доходы облагаются по ставке 13 % с сумм, не превышающих 5 млн рублей и по ставке 15 % с дохода более 5 млн рублей. Данные ставки также применяют нерезиденты, работающие на патенте.
Так как нерезидентов и резидентов в части НДФЛ, исчисленного с доходов, полученных по трудовому договору (в том числе при дистанционной работе по ТД), приравняли, то и КБК для этих двух групп будут одинаковые:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для доходов до 5 млн р.;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — для доходов свыше лимита.
Если у российской компании с нерезидентом оформлен гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг, то такой доход облагается налогом по ставке 30 %. Код для такого НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Какой КБК на дивиденды в 6-НДФЛ в 2024 году
Доход, полученный в виде дивидендов, также облагается налогом. В 2024 году ставка налога такая же, как и для дохода от трудовой деятельности: 13 % с сумм до 5 млн рублей и 15 % с превышающей суммы. Для обложения полученных нерезидентами дивидендов применяется ставка 15 %.
Отобразить НДФЛ, удержанный с дивидендов, нужно отдельным КБК. Для сумм налога с дивидендов, не превышающих 5 млн рублей, применяется КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 в 6 - НДФЛ. Для налога с сумм, превышающих лимит, - 182 1 01 02140 01 1000 110.
В соответствии с разъяснениями ФНС России в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, кроме доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ
Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Данные КБК с дивидендов нужно использовать при подаче уведомления о налогах для ЕНП и в расчете 6-НДФЛ в 2024 году.
ИТОГИ
- Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, заключивших трудовой договор с российской организацией, с 2024 года одинаковые и зависят от размера дохода. Суммы до 5 млн рублей облагаются по ставке 13 %, а свыше — 15 %.
- Отдельный КБК применяется для НДФЛ, начисленного с дохода до 5 млн рублей, а другой — для сумм свыше лимита.
- Использовать утвержденные КБК в 2024 году для каждой группы нужно как в уведомлениях, так и в расчете 6-НФДЛ.
- КБК для налога с доходов физических лиц зависит от вида выплаченного дохода.
- Перечислять НДФЛ в бюджет, в большинстве случаев, нужно в составе ЕНП с применением кода единого платежа.
