Налоговый режим ЕНВД, вопреки прогнозам, продолжит действовать и в 2018 году, по-прежнему оставаясь очень выгодным для многих предпринимателей. В расчет «вмененного» налога не берется реальный доход, а применяется условная базовая доходность, установленная НК РФ. Для определения налогооблагаемой базы по ЕНВД, базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2, а также на сумму физпоказателей каждого месяца (ст. 346.29 НК РФ). Что означают эти коэффициенты, и какими будут значения К1 и К2 ЕНВД в 2018 году, расскажем далее.
Коэффициент К1
Ежегодно на федеральном уровне устанавливаются значения коэффициентов-дефляторов, применяемых для расчета налоговой базы по ЕНВД, патенту, налогу на имущество физлиц и другим налогам. Дефлятор учитывает уровень изменения потребительских цен на услуги и товары. Для расчета единого налога на «вмененке» с помощью коэффициента-дефлятора (К1 ЕНВД) корректируется показатель базовой доходности, установленный ст. 346.29 НК РФ для каждого вида предпринимательской деятельности.
С 2015 года значение К1 не изменялось, и в 2017 г. размер коэффициента сохраняется на том же уровне - 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).
В новом году значение коэффициента-дефлятора вырастет. Приказом от 30.10.2017 № 579 Минэкономразвития установило новое значение коэффициента К1 для ЕНВД на 2018 год – 1,868. Это значение в следующем году, как и ранее, следует применять всем «вмененщикам», независимо от региона и вида предпринимательской деятельности.
Очевидно, что с увеличением К1 ЕНВД в 2018 г. вырастет и сам «вмененный» налог, хотя ЕНВД все еще остается одним из самых выгодных режимов для малого бизнеса.
В декларации по «вмененному» налогу коэффициент-дефлятор указывается в строке 050 раздела 2 (приказ ФНС РФ от 04.07.2015 № ММВ-7-3/353 в ред. от 19.10.2016).
Коэффициент К2
Если К1 – коэффициент повышающий, то применяемый при ЕНВД К2 – это коэффициент, корректирующий базовую доходность в сторону понижения. Значение К2 устанавливается отдельно по каждому виду коммерческой деятельности, осуществляемой в режиме ЕНВД.
Вводится К2 не менее, чем на год, а его значение ограничено пределами от 0,005 до 1.
Измененное значение К2 может вступить в силу не ранее следующего календарного года. В то же время, Минфин допускает, что принятие нормативного акта, улучшающего положение плательщиков налога, т.е. о снижении коэффициента К2, можно применять с указанной в нем даты, не дожидаясь окончания года (письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79).
Решение о введении корректирующего коэффициента К2 принимается муниципальными органами власти, органами власти городских округов и городов федерального значения.
Если до начала следующего года никаких изменений в действующие значения К2 не внесено, то они продолжают применяться «вмененщиками» и в следующем году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Как показывает практика, изменения коэффициента в ту или иную сторону происходят в регионах довольно редко. С учетом этого, можно предполагать, что коэффициенты К2 для ЕНВД на 2018 год, по сравнению с К2 2017 года, изменятся мало.
Значение К2 на территории одного города или муниципального образования может дифференцироваться в зависимости от вида деятельности, места (района, округа) осуществления «вмененной» деятельности, ассортимента реализуемых товаров, физических показателей и т.п.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 может разбиваться на отдельные подкоэффициенты, более детально учитывающие особенности предпринимательской «вмененной» деятельности (сезонность, режим работы предприятия, площадь информационного поля наружной рекламы и т.п.). При расчете налоговой базы значения подкоэффициенты перемножают между собой, а полученный результат образует коэффициент К2.
Там, где применяется режим ЕНВД, но значения К2 законодательно не установлены, он считается равным 1, следовательно, «вмененная» база в сторону понижения в этих регионах не меняется.
Найти нормативные акты, регламентирующие применение «вмененного» налога на территории районов и городов РФ, а также актуальные значения К2, можно на региональных сайтах ФНС России в разделе, посвященном режиму ЕНВД. По мере принятия новых муниципальных решений, с помощью тех же ресурсов, налогоплательщикам легко отследить, изменится, или останется прежним коэффициент К2 для ЕНВД на 2018 год. Кроме того, для уточнения местных значений К2 можно обратиться в свою инспекцию ФНС напрямую.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД, значение применяемого коэффициента базовой доходности К2 отражается в строке 060 раздела 2.
К2 по ЕНВД на 2018 год таблица
В этой таблице мы собрали для примера значения К2 по некоторым регионам и видам «вмененной» деятельности, которые действуют сейчас, и с большой долей вероятности будут применяться в 2018 году. Таблица наглядно показывает, насколько разнообразны коэффициенты К2, применяемые в разных регионах:
|
Регион РФ |
Предполагаемое значение К2 ЕНВД 2018 |
||||||
|
Ветеринарные услуги |
Ремонт, ТО и мойка автотранспорта |
Перевозка грузов |
Розничная стационарная торговля продуктами в торговом зале (без алкоголя и табака) |
Разносная (развозная) торговля |
Услуги общепита без зала обслуживания |
Наружная реклама с использованием конструкций |
|
|
г.Владивосток |
0,74 |
0,74 |
0,74 |
0,5 |
0,84 |
0,5 |
0,125 |
|
г.Воронеж |
0,5 |
0,7 |
1 |
0,7 |
0,7 |
0,65 |
0,3 |
|
г.Екатеринбург |
0,15 - 0,63 |
0,85 - 1 |
1 |
0,5 - 1 |
0,8 |
0,5 - 1 |
0,2 |
|
г.Казань |
0,8 |
1 |
1 |
0,8 |
0,8 |
1 |
0,1 - 0,5 |
|
г.Калининград |
1 |
1 |
1 |
0,8 |
1 |
1 |
0,06 - 1 |
|
г.Краснодар |
0,11 - 1 |
0,09 - 1 |
1 |
0,09 - 1 |
0,2-1 |
0,09 - 0,78 |
0,24 |
|
г.Красноярск |
1 |
1 |
1 |
0,53 |
1 |
0,5 |
0,18 - 0,25 |
|
г.Нижний Новгород |
0,2 - 0,4 |
0,9 |
1 |
0,14 - 1 |
0,9 |
0,25 - 1 |
0,44 - 0,68 |
|
г.Новосибирск |
1 |
1 |
1 |
0,8 |
-
|
0,8 |
0,25 |
|
г.Пермь |
0,6 |
0,5 - 1 |
0,9 - 1 |
0,09 - 0,45 |
1 |
0,1 - 0,15 |
0,05 |
|
г.Санкт-Петербург |
0,6 - 1 |
1 |
1 |
1 |
0,8 - 1 |
0,8 - 1 |
0,2 - 0,25 |
|
г.Самара |
0,5 |
1 |
1 |
0,5 |
-
|
0,25 |
0,2 - 0,5 |
|
г.Якутск |
1 |
1 |
1 |
0,8 - 1 |
1 |
0,7 |
0,15 |
