Изменения в Налоговом кодексе с 2024 года

Изменения по НДФЛ с 2024 года

Новая редакция п. 9 ст. 58 НК касается налоговых агентов по НДФЛ. Наниматели (ИП, организации), являющиеся налоговыми агентами, будут дважды подавать уведомления об исчисленных налоговых суммах и платить налог в иные сроки:

• за период с 1-го по 22-е число настоящего месяца - до 25-го этого же месяца с уплатой налога до 28-го числа;
• за период с 22-го по последнее число настоящего месяца - до 3-го числа следующего за ним месяца с уплатой налога до 5-го числа;
• за период 23.12-31.12 уведомление нужно подать и налог уплатить не позже последнего рабочего дня декабря.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили полный обзор изменений в налоговом законодательстве с 2024 года. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Налоговый вычет в 2024 году изменения

Для сведения на 2024 г.:

• независимо от резидентства к доходам удаленных работников, заключивших трудовое соглашение, будут применять 13 % НДФЛ, а к доходам больше 5 млн. руб. - 15 %;
• можно будет получить соцвычет по НДФЛ за очное обучение мужа (жены);
• будет действовать упрощенный порядок оформления вычетов, но по доходам за 2024 г. их можно будет получить лишь в 2025-м;
• необлагаемые лимиты по НДФЛ изменятся - указанный лимит введен для компенсации за использование в работе «удаленщиками» своего ПО и техники (35 р. / день), а также, по положенным при разъездной работе суточным, надбавкам вахтовикам (700 р. на территории РФ и 2 500 р. за пределами РФ).

Налог на прибыль в 2024 году: изменения

Изменения в налоговом законодательстве с 2024 года коснутся налога на прибыль:

• П. 1 ст. 251 НК дополнится видами необлагаемых доходов (в виде пп. 15.1). Речь идет о превышенной стоимости акций, полученных на момент погашения номинала в связи со снижением УК зарубежной компании либо имущ. прав над стоимостью приобретения.
• Добавят пп. 3 (31.12.2025) и пп. 4 (01.01.2024) к п. 2 ст. 284 НК. Они касаются новых ставок по доходам зарубежных компаний, не имеющих отношения к деятельности в России через постоянное представительство. С 2024 г. вводится 15 % для доходов, полученных зарубежной компанией от работ, услуг, выполненных в России взаимозависимому лицу.

Для сведения на 2024 г.:

организации, заработавшие больше 1 млрд за год, разово должны будут заплатить налог на сверхприбыль по ставке 10 % (от превышения суммы). При определении сверхприбыли не учитывается 2020 г.

Изменения в НК РФ по акцизам и контролируемым сделкам в 2024 году

В 2024 году необходимо учитывать и внесенные в НК РФ изменения по акцизам и контролируемым сделкам. Так:

1. Акцизы на подакцизную продукцию повышаются. Отобразится это на ст. 193 НК РФ. Так, к примеру, этиловый спирт из пищевого (непищевого) сырья - до 643 р. за 1 л (в период 01.01-31.12.2024). Для сравнения: в 2023 г. этот показатель = 613 р.

2. Дополнят неконтролируемые сделки. Например, к ним будут относиться те, по которым у плательщика появляются долговые обязательства перед зарубежными компаниями.

3. Пополнится перечень взаимозависимых лиц. К ним будут относить:

• лиц, которые контролируют, и подконтрольных зарубежных юрлиц;
• подконтрольных зарубежных юрлиц с одним и тем же контролирующим лицом;
• юрлиц, в которых доля участия взаимозависимых физлиц превышает 25 %, а их полномочия по избранию, назначению единоличного исполнительного органа составляют минимум 50 % коллегиального органа либо совета директоров.

Налоги в 2024 году: какие изменения по НДС

Изменения по налогам с 2024 года относятся и к НДС:

• услуги общепита высвобождаются от НДС при условии соблюдения требований в отношении среднемесячного заработка персонала, который рассчитывается по скорректированным правилам;
• исчислять, платить налог при ввозе товаров с ЕАЭС по договорам комиссии, поручениям и агентским будут, соответственно, комиссионеры, поверенные, агенты (ИП, юрлица). После того как товар примут на учет, заплатить налог нужно будет до 20-го числа следующего месяца (идентичная норма предусмотрена для акцизов).

Для сведения на 2024 г.:

- пополнится список детских товаров, в отношении которых применима ставка 10 %, а списки медицинской продукции с льготами по НДС изменятся;

- заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС продлевается до 2025 г.;

- застройщики, занимающиеся строительством сооружений, предназначенных для временного размещения, без прохождения регистрации (по ДДУ) будут выставлять счета-фактуры, принимать входящий НДС.

Какие налоговые изменения в 2024 году для ИП

Увеличатся фиксированные взносы ИП до 49 500 р. (с уплатой до 31.12.2024). При этом допвзносы с дохода больше 300 тыс. р. составят максимум 277 571 р. ИП из новых российских регионов должны будут платить в 2024 г. фиксированную часть 25 200 р. (без допвзноса с доходов более 300 тыс. р.).

Новые формы отчетности с 2024 года

С 2024 года изменятся формы:

• 6-НДФЛ;
• 3-НДФЛ;
• РСВ;
• декларации по УСН;
• расчета по доходам, выплаченным зарубежным компаниям, и по налоговым удержаниям (КНД 1151056).

Поменяется форма уведомления для земельного налога (по некоторым видам участков), а рассчитывать его будут по кадастровой цене на 01.01.2022.

Список дорогих авто, к которым применяется повышающий коэффициент, дополнится!

Определенные изменения в налоговом кодексе с 2024 года привнесены в ст. 333.28 НК. Они касаются размера госпошлин за действия по приобретению российского гражданства, выходу из него, а также с въездом в РФ и выездом за ее пределы. Например, при оформлении загранпаспорта нового поколения с биометрическими данными нужно будет заплатить 6 тыс. р. (а не 5 тыс. р.).

Многие штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 129.3, а также ст. 129.4 и 129.9 НК, увеличатся. Например, за несдачу (незаконную) уведомления о контролируемых сделках в требуемый срок грозит штраф 100 тыс. р. (до этого повышения - 5 тыс. р.).

Для сведения - к 2024 г. появятся новые штрафы:

- за недостоверность данных при оформлении соцвычета упрощенным порядком - 20 % от суммы, полученной незаконно;

- при несдаче расчета по налогу на прибыль - минимум 1 000 р., максимум - 30 % от суммы, которая вовремя не перечислена!

Итоги

С 2024 г. начинают действовать новые налоговые нормы, которые привнесены ФЗ № 539 от 27.11.2023 и ФЗ № 389 от 31.07.2023 в ч. 1 и 2 НК. Ряд положений данных законов будет применяться с 2025 г.