Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Имущественный вычет по предыдущим годам

Имущественный вычет по предыдущим годам

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

imushchestvennyy_vychet_po_predydushchim_godam.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Взаимозачет при купле-продаже квартиры

Заявление о распределении имущественного налогового вычета

Максимальный возврат подоходного налога при покупке квартиры

Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры

Сколько раз можно вернуть подоходный налог

Право на имущественный вычет по купленному, построенному жилью, земельному участку возникает в году регистрации права собственности на них, а при долевом участии в строительстве – в год подписания акта приема-передачи квартиры. Заявить о вычете можно в любое время после приобретения - никаких крайних сроков для этого не установлено. Об особенностях получения имущественного вычета по предыдущим годам расскажем далее.

Получение вычета за прошлые периоды

Отсутствие ограничений по сроку применения вычета означает, что воспользоваться своим правом на льготу налогоплательщик может спустя любое количество лет после приобретения объекта – никакого срока давности здесь не предусмотрено. Например, в 2019 г. можно заявить о вычете по жилью, купленному в 2018, 2017 или любом более раннем году, конечно, при условии, что вычет физлицом еще не был использован.

Согласно ст. 220 НК РФ, максимальный размер имущественного вычета в 2019 году составляет 2 млн. руб. по расходам, связанным с приобретением недвижимости и 3 млн. руб. по ипотечным процентам, уплаченным банку, если жилье или участок приобретались с привлечением кредитных средств. Налогоплательщик может вернуть 13% от этих сумм, то есть - 260 тыс. руб. по расходам (2 млн. х 13%) и 390 тыс руб. по процентам (3 млн. х 13%).

Суть возврата заключается в том, что физлицу возвращается часть НДФЛ, ранее уплаченного с его доходов. Причем вернуть можно только налог, удержанный за три последних года перед годом, в котором заявляется вычет (п. 7 ст. 78 НК РФ). При отсутствии в этом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, получить имущественный вычет нельзя.

Пример

Гражданин приобрел квартиру в 2014 году, но заявить вычет решил лишь в 2019. Он сможет вернуть часть подоходного налога, уплаченного ранее, но только за 2018, 2017 и 2016 годы, подав декларации 3-НДФЛ за каждый из них. Если же в эти годы у гражданина не было налогооблагаемого дохода, то использовать вычет не получится.

Можно ли вернуть НДФЛ за годы более ранние, чем год приобретения?

Если уплаченного НДФЛ недостаточно для возврата всей заявленной суммы, остаток налогового вычета переносится на последующие налоговые периоды.

Пример

В 2016 году гражданин купил квартиру и зарегистрировал право собственности. В 2019 г. он заявил имущественный вычет в размере 2 млн.руб., подав декларацию за 2016 г. С его доходов в 2016 г. было удержано 80 тыс. руб. НДФЛ. Учитывая, что вся сумма налога к возврату составляет 260 тыс. руб. (2 млн х 13%), за 2016 год будет возвращено 80 тыс. руб., а остаток вычета в сумме 180 тыс. руб. (260 000 – 80 000) перейдет на следующий 2017 год, и так до тех пор, пока весь вычет не будет использован. Декларацию нужно будет подавать за каждый год, в котором применяется вычет.

При заявлении вычета, нужно учитывать, что налог будет возвращен только за год возникновения права собственности и более поздние годы. За периоды, предшествующие году получения права на имущественный вычет, вернуть налог нельзя.

Пример

Право собственности на квартиру зарегистрировано в 2017 г. При этом вычет заявляется собственником только в 2019 году. В этом случае можно вернуть налог за 2017 год, т.к. это год возникновения права на вычет, и за 2018. А вот на 2016 г. и более ранние периоды имущественный вычет уже не распространяется.

Но из этого правила все же есть одно исключение. Если собственник приобретенной недвижимости – пенсионер, имущественный вычет может быть перенесен на налоговые периоды, предшествующие году образования переносимого остатка по вычету, но не более, чем на три периода (п. 10 ст. 220 НК РФ). При этом не важно, продолжает ли он работать или уже вышел на заслуженный отдых.

Пример

Пенсионер оставил работу в 2019 году, а годом ранее (в 2018) приобрел квартиру. В 2019 г. он может заявить имущественный вычет, подав декларацию за 2018 год, а остаток вычета перенести на три предыдущих года, когда у него имелся налогооблагаемый доход - 2017, 2016 и 2015 (по ним также нужно сдать декларации). Если остаток вычета все еще не будет исчерпан, его можно перенести и на 2019 год, учитывая те месяцы, когда пенсионер еще получал доход, облагаемый НДФЛ.

В случае, когда вычет заявляется пенсионером не сразу, а спустя несколько лет после регистрации права собственности, число периодов, на которые можно его перенести, уменьшается. То есть, заявив о своем праве не в 2019, а например, в 2021 г., периоды, за которые наш пенсионер сможет получить имущественный налоговый вычет - 2017, 2018 и 2019 годы

Если недвижимость приобретена неработающим пенсионером, возможность получения вычета будет зависеть от того, в какие периоды у него имелся налогооблагаемый доход. Так, если бы пенсионер из нашего примера прекратил работать в 2014 году, вернуть налог он бы уже не смог, поскольку в 2015, 2016 и 2017 г.г. он получал только пенсию и НДФЛ с его доходов уже не уплачивался.

Имущественный вычет до 2014 года

До 2014 года условия применения имущественных вычетов существенно отличались от нынешних. Согласно действующей тогда редакции ст. 220 НК РФ, воспользоваться вычетом можно было лишь один раз в жизни по одному объекту, даже если стоимость его была меньше лимита, т.е. неиспользованный остаток вычета попросту «сгорал» (сейчас вычет действует, пока не будет выбрана вся его сумма, независимо от числа сделок). По ипотечным процентам налог можно было вернуть со всей суммы уплаченных процентов (теперь лимит вычета ограничен - 3 млн. руб.), но заявить его разрешалось только вместе с основным вычетом по расходам на приобретение (сейчас это возможно в отношении любого одного объекта).

Пример

Гражданин купил дом в 2012 году и получил имущественный вычет в 2013 году. Лимит вычета составлял тогда 2 млн руб., но дом стоил меньше – 1,2 млн руб. Остаток вычета в размере 800 тыс. руб. (2 млн – 1,2 млн) гражданин хотел применить в 2018 году, когда приобрел новую квартиру в ипотеку, но получил отказ, поскольку свое право на вычет по расходам на приобретение жилья он уже полностью исчерпал по правилам, действовавшим до 2014 года. В то же время, гражданин может заявить по новой квартире вычет по ипотечным процентам, поскольку ранее его не применял.

Заявляя свое право на вычет по имуществу, приобретенному до 01.01.2014 г., применять нужно правила, действовавшие на дату приобретения объекта, а не на дату обращения за вычетом. Это касается и действовавших ранее лимитов вычета: до 2008 года его предельный размер составлял 1 млн. руб., а еще раньше - до 01.01.2003 г. (согласно первой редакции второй части НК РФ), максимальный вычет был равен 600 тыс. руб.

Пример

Квартира стоимостью 2,5 млн руб. оформлена в собственность в 2007 году, а вычет по ней собственник заявил только в 2016 г. Размер имущественного вычета в 2016 г. составлял 2 млн руб., но по данной квартире можно заявить право на льготу в размере не более 1 млн руб., вернув 130 тыс. руб. налога – именно такой лимит вычета по расходам на покупку жилья действовал до 01.01.2008 г. В дальнейшем воспользоваться вычетом будет уже нельзя.

Заявить вычет можно и по имуществу, которое было приобретено до вступления в силу положений НК РФ, т.е. до 01.01.2001 г. При этом будут применяться положения ст. 220 НК РФ в первоначальной редакции, т.к. закон «О подоходном налоге» № 1998-1 от 07.12.1991 с 2001 г. отменен, а по правоотношениям, возникшим ранее 2001 г., положения кодекса применяются к правам и обязанностям, появившимся после его введения (ст. 31 закона № 118-ФЗ от 05.08.2000).

Например, по квартире, купленной в 2000 году за 3 млн. руб., можно заявить вычет в 2019 г., но его максимальный размер составит не более 600 тыс. руб., независимо от фактической стоимости жилья. Это значит, что собственник сможет вернуть с покупки 78 тыс. руб. налога (600 тыс. х 13%).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
НДФЛ
Tags: 
  • имущественный вычет

Читайте также

НДФЛ | 10:41 21 марта 2016
Имущественный вычет могут получить оба супруга

НДФЛ | 14:14 16 марта 2017
Социальный и имущественный вычеты предоставляются в любой очередности

НДФЛ | 17:42 20 ноября 2017
Супруги могут изменить распределение расходов на проценты по ипотеке в целях вычета

НДФЛ
Возврат НДФЛ у работодателя

НДФЛ | 10:30 19 февраля 2019
Как определить расходы на покупку квартиры, образованной при разделе

НДФЛ | 11:10 28 февраля 2020
Покупателям отечественных авто хотят предоставить налоговые льготы

НДФЛ | 11:28 23 ноября 2016
Если доля в уставном капитале оплачена не деньгами, можно получить вычет по НДФЛ

НДФЛ | 11:04 14 июня 2017
В НК определят порядок взыскания неправомерно предоставленного вычета

Имущественный налоговый вычет по ипотеке

НДФЛ
Имущественный налоговый вычет по ипотеке

НДФЛ | 13:00 25 марта 2019
Супруга не получит вычет, если земельный участок купил муж до регистрации брака

НДФЛ
Заявление работодателю на имущественный вычет – 2019: образец

НДФЛ
Заявление на имущественный вычет - образец

НДФЛ | 10:10 7 сентября 2020
Новые правила получения имущественного вычета

НДФЛ
Квартирный вычет
Официальные разъяснения

© spmag.ru

2016, НДФЛ
Изменения-2016 по НДФЛ

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Экономика и бизнес
Продление маркировки одежды: последние новости

Пенсионеры
Индексация ЕДВ в 2021 году: последние новости

НДС
Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Списание долгов | 11:30 3 марта 2021
Не взысканные долги признаются безнадежными

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство
Новые сроки хранения документов: таблица

Пенсионеры
Индексация пенсий детям-инвалидам в 2021

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Выплата декретных, сроки

Выплаты персоналу
Выплата декретных: сроки

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>