Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и налогов

28.03.2024
0
Проводки по начислению заработной платы и налогов, а также взносов с 2024 года претерпели некоторые изменения в связи с введением ЕНП. Как правильно, без ошибок и искажений отображать операции по зарплате, чтобы не получить штраф? Разберем порядок начисления заработной платы и налогов с учетом изменений 2024 г.

Порядок уплаты налогов и взносов с заработной платы

С начала 2023 года действуют глобальные изменения, которые повлекли за собой определенные перемены в бухучете. Перечислим их, так они имеют значение при фиксации операций по зарплате.

С 2023 года обязательно применение единого налогового платежа (ЕНП) для бюджетных платежей в связи с чем введен один общий:

  • срок уплаты страховых взносов по единому тарифу через ЕНП (одной платежкой с КБК ЕНП) – до 28-го числа;
  • срок уплаты НДФЛ через ЕНП:
    • до 05-го числа текущего месяца за период с 23 по 31-е число прошлого месяца;
    • до 28-го числа текущего месяца за период с 01 по 22-е число. 
  • срок для сдачи отчетности – до 25-го числа;
  • введен единый тариф для взносов  – 30 % по доходам в пределах до 2 225 000 руб. (не больше предельной базы!) и 15,1 % по доходам свыше 2 225 000 руб.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

Как уведомить ФНС о суммах исчисленных налогов и взносов

Если срок уплаты налога, аванса по налогу, сбору, взносу наступает раньше, чем срок сдачи отчетности (декларации, расчета, др.), плательщик должен уведомить ИФНС о рассчитанных суммах.

Делать это необходимо до 25-го числа ежемесячно, используя типовую форму (КНД 1110355), утв. Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022. Если срок попадет на выходной, праздник, его смещают на первый следующий рабочий день. Доступные способы подачи уведомления: в электронном виде, на бумаге.

Так, подобные уведомления подавали по взносам (ОПС, ОМС, ВНиМ) за январь и февраль 2024 г. За март уведомление по взносам можно не сдавать, т. к. до 25.04.2024 страхователи сдают РСВ за 1 квартал 2024 года. Что касается НДФЛ, удержанного с выплат физлицам, то по этому налогу уведомлять ИФНС нужно с учетом следующих крайних сроков:

Период удержания НДФЛ с выплат (2024 год) До какого числа нужно уведомить ИФНС (2024 год)
01.01–22.01 25.01
23.01-31.01 03.02
01.02–22.02 25.02
23.02 - 29.02 03.03
01.03 – 22.03 25.03
23.03 - 31.03 03.04
01.04 – 22.04 25.04
23.04 - 30.04 03.05
01.05 – 22.05 25.05
23.05 - 31.05 03.06
01.06 – 22.06 25.06
23.06 - 30.06 03.07
01.07 – 22.07 25.07
23.07 - 31.07 03.08
01.08 – 22.08 25.08
23.08 - 31.08 03.09
01.09 – 22.09 25.09
23.09 - 30.09 03.10
01.10 – 22.10 25.10
23.10 - 31.10 03.11
01.11 – 22.11 25.11
23.11 - 30.11 03.12
01.12 – 22.12 25.12
23.12–31.12 послед. раб. день 2023 года

Пример уведомления ИФНС с условными данными

Допустим, плательщику нужно сообщить ИФНС о том, что сумма НДФЛ к уплате, согласно его расчетам, составляет 30 тыс. руб. Налог начислен с доходов персонала за период 01.02–22.02.2023. Следовательно, код отчетного периода – «21/02», а отчетный (календарный) год – 2024.

В разделе «Данные» бланка следует указать:

Принцип составления проводок по зарплате, взносам, НДФЛ в 2024 году

Принцип отображения хозяйственных операций – один, общий, он не поменялся.

Формируя проводки, за основу берут положения бухучета, методические рекомендации. Ключевой документ – План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина № 94н.

Вместе с этим все организации с 2023 г. обязаны работать с ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК). Он открыт в Федеральном казначействе для каждого плательщика (налогов, взносов, сборов, налогового агента). Соответственно, налогоплательщик перечисляет нужные суммы на этот счет. При этом наниматель:

  • рассчитывает, начисляет, выплачивает зарплату;
  • удерживает из нее и платит НДФЛ;
  • начисляет и платит за каждого работника взносы.

В процессе задействуется сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисления отображают по кредиту счета, а удержания, выплаты – по дебету.

Стандартно по всем начислениям, удержаниям проводки делают на последний день месяца, а по выплатам работникам, налоговым (страховым) платежам – на день фактической выдачи, перевода средств.

Итак, изменения 2024 года поменяли привычный процесс расчета НДФЛ. Подоходный налог теперь перечисляют вместе с остальными налогами, взносами в составе одной суммы (одного платежа), одной платежкой. Удерживают его и с авансов, а фактическая дата выплаты дохода – это дата его получения работником (применяется для целей уплаты НДФЛ).

Начисление зарплаты - проводки

Доход сотрудника отображается по кредиту счета 70. А вот аналитика счета, указываемого по дебету зависит от того, где именно (в каком подразделении) трудится и что делает работник.

Поэтому общая проводка по начислению заработной платы выглядит так: Дт 20 (23, 25…) Кт 70. Соответственно, проводки для начисления заработка персоналу могут быть следующими:

Дт

Кт

Где занят работник, которому начисляют заработок
20 70 Основное производство
23 70 Вспомогательное производство
25 70 Обслуживание основного произва
26 70 Администрация
44 70 Подразделения торговой компании
08 70 Строительно-монтажные работы
91 70 Непроизводстводственные подразделения

Для целей начисления заработка (аванса) работнику используют одну и ту же проводку. Но если его временно переводят на другую работу, в иное подразделение, тогда проводка меняется.

По авансу проводка для начисления дохода работника не потребуется, если у него фиксированный размер от оклада за месяц. В этом случае делают одну запись по заработку за месяц именно на последний день данного месяца.

Выплата зарплаты - проводки

Сумма заработка, которая осталась после всех удержаний, выплачивается работнику. Способы выплаты: выдача денег наличными через кассу либо перечисление их безналичным путем с расчетного счета организации на счет (карточку) работника.

Выплата отображается по дебету 70 счета. Счет по Кт зависит от способа выплаты. Если речь идет о кассе, то сч. 70 корреспондирует со сч. 50. При безналичном перечислении заработка используется сч. 51. Общая проводка выглядит так: Дт 70 Кт 50 (51).

Статья по теме: Проводка Дт 70 Кт 51: что означает? 70 51 - проводка по выдаче заработной платы в безналичной форме. Это может быть как перечисление с расчетного счета компании на личные счета сотрудников согласно реестру, так и разовое перечисление для конкретного работника. Подробнее

Проводки для отражения удержаний и НДФЛ с зарплаты

Все удержания из заработка работников отображают через Дт 70. Счет по Кт зависит здесь от вида удержаний. Для сравнения:

  • Дт 70 Кт 68.01 – удержание (исчисление налоговым агентом) НДФЛ с заработка работника;
  • Дт 70 Кт 76 – удержание по исполнительному листу;
  • Дт 70 Кт 71 – удержание задолженности по подотчетным суммам.

В перечисленных записях по Кт используются счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами».

Как отражать в бухгалтерском учете депонирование заработной платы, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

С 2023 г. при уплате налогов, взносов через ЕНП используют субсч. 68.90 (ЕНС). Отсюда следует:

  • уплата ЕНП отображается как Дт 68.90 Кт 51;
  • уплата НДФЛ отображается как Дт 68.01 Кт 68.90.

ВНИМАНИЕ! Проводки по начислению НДФЛ делают на последний день месяца начисления заработка, а по удержанию – на день выдачи (списания со счета) зарплаты!

Проводки по начислению, удержанию НДФЛ делают на последний день месяца начисления заработка, а по уплате – на день выдачи (списания со счета) денег!

Проводки для учета страховых взносов

Поскольку взносы персоналу не начисляют и не удерживают с их доходов, то сч. 70 здесь не задействуется. При отображении операций, касающихся взносов, делают следующие записи:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.09 (начисление взносов по общему тарифу);
  • Дт 68.90 Кт 51 (уплата ЕНП);
  • Дт 69.09 Кт 68.90 (взносы уплачены).

Субсчета, которые использовались до 2023 г. по разным видам взносов, можно не закрывать, т. к. они могут понадобиться.

ВАЖНО! Обратите внимание: взносы на травматизм (субсч. 69.11), в отличие от остальных страховых платежей, в состав ЕНП не входят. Их перечисляют в Соцфонд каждый месяц, оформляя отдельную платежку в срок до 15-го числа следующего календарного месяца!

Поэтому начисление взносов на травматизм показывают бухгалтерской записью Дт 26 Кт 69.11, а уплату –Дт 69.11 Кт 51.

Пример начисления зарплаты, удержания НДФЛ с условными данными

Сотрудникам ООО «Тренд» начислена зарплата:

  1. Петровскому П. Р. – 15 тыс. руб. (удержан НДФЛ = 1 950 р., на руки выдано 13 050 р.).
  2. Федоровичу Л. Н. – 20 тыс. руб. (удержан НДФЛ = 2 600 р., на руки выдано 17 400 р.).

Заработок выплачен работникам 07.04.2023, НДФЛ уплачен 28.04.2023. Проводки:

  • Дт 20 Кт 70 (начисление заработка персоналу в размере 35 тыс. р.);
  • Дт 70 Кт 68 НДФЛ (удержание налога в размере 4 550 р.);
  • Дт 70 Кт 50 (выдача из кассы заработка персоналу в размере 30 450 р.);
  • Дт 20 Кт 69 (начисление страхвзносов);
  • Дт 68.90 Кт 51 (уплата взносов и НДФЛ на единый налоговый счет);
  • Дт 68.01 (69.09) Кт 68.90 (отображение уплаты НДФЛ и взносов).

Итоги

  1. С 2023 г. НДФЛ с доходов персонала платят в составе ЕНП одной платежкой, вместе со взносами и остальными платежами, а для страховых взносов введен один общий тариф (30 %). С 2024 года НДФЛ следует перечислять в бюджет дважды в месяц.
  2. Нововведения 2023 г. повлияли на отображение операций по удержанию налогов, взносов в составе ЕНП. В проводках используются субсч. 68.90 (при уплате через ЕНП, перечислении средств на ЕНС), субсч. 69.09 (при начислении взносов по общему тарифу).
  3. Формируя проводки, руководствуются Планом счетов бухучета, утв. Приказом Минфина № 94н.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Заработная плата
Ответы на вопросы по этой теме:
Если ЕНП не хватит, какой из налогов будет списан первым?
Какой из налогов будет списан первым при недостаточности денег на ЕНС, зависит от ситуации: какому налогу подошел срок уплаты, есть ли просроченные платежи и т.п.
Как платить ЕНП обособленным подразделениям?
В 2024 г. по отношению к обособленным подразделениям юрлиц применяется общий порядок уплаты посредством ЕНП. Как платить ЕНП обособленным подразделениям, ключевые особенности...
Патент ИП входит в ЕНП или нет?
Предприниматели, которые планируют применять ПСН, должны учесть два момента. Его стоимость рассчитывают по старым правилам, а вот оплата производится по новым, с применением...
Входят ли фиксированные взносы ИП в ЕНП?
Новый порядок уплаты налогов, взносов, сборов (единый платеж) для ИП, юрлиц введен с 2023 года. Большинство бюджетных, в т. ч. страховых, платежей совершаются именно через ЕНП, но...
Как исправить сумму в уведомлении ЕНП
При обнаружении ошибок нужно заполнять новый бланк, так как корректирующего уведомления не предусмотрено. Как исправить ошибку в уведомлении ЕНП, в т. ч. по сумме?
Как вернуть переплату ЕНП?
Вернуть переплату ЕНП в обычном порядке можно по заявлению. Однако бывают и ситуации, когда налоговый орган по своей инициативе обязан вернуть переплату ЕНП, без заявления...
Оставить комментарий