Беспроцентный займ между физическими лицами: налоговые последствия

Как составить договор займа

В большинстве случаев договор займа подразумевает уплату процентов за использование денежных средств. Когда в договоре займа между физлицами на сумму до 100 тыс. рублей не указан размер процентов или последовательность его установления, считается, что заем беспроцентный. Если заемная сумма больше, тогда в договоре следует отразить условие, что она предоставлена без процентов.

Соглашение между физлицами в соответствии со ст. 808 ГК РФ следует заключать в письменной форме, если его сумма больше 10 тыс. рублей. Сделка считается заключенной после передачи необходимой суммы. Чтобы подтвердить ее получение, заемщик может дополнительно оформить расписку.

Составляют договор в произвольной форме, при этом в нем следует указать:

• Ф. И. О. и данные паспортов сторон соглашения;
• сумму займа, иначе будет расцениваться, что договор не заключен;
• срок и последовательность возврата денег;
• ответственность за нарушение срока.

Если срок, когда нужно вернуть сумму, в договоре не обозначен или установлен моментом востребования, должник обязан вернуть всю сумму в течение 30 дней со дня объявления заимодавцем такого требования, как указано в ст. 810 ГК РФ.

Если ответственность должника за несоблюдение срока для возврата займа в договоре не отражена, тогда на просроченную сумму можно начислять проценты за невыполнение финансового обязательства с даты, когда ее нужно было вернуть, до даты ее получения заимодавцем. Рассчитывают проценты по ключевой ставке Центробанка, которая действовала в этот период. В случае, когда в договоре неустойка за нарушение предусмотрена, проценты не взыскивают. При оформлении беспроцентного займа между физическими лицами не возникают налоговые последствия, если ссуду должник вернул вовремя.

Кроме того, некоторые положения Гражданского кодекса действуют, даже если их не включили в текст договора. Так, согласно п. 2 ст. 810 и п. 2 ст. 811 ГК РФ:

• должник имеет право вернуть заем досрочно полностью или частично;
• если сумму должник возвращает по частям и нарушил срок передачи следующей части займа, кредитор имеет право потребовать преждевременного возврата всего займа.

О нюансах составления договора беспроцентного займа между физическими лицами читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Как оформить расписку в получении денег

Письменно зафиксировать факт передачи денег немаловажно, поскольку договор займа между физлицами будет считаться заключенным не с момента его подписания, а с момента фактической передачи суммы. При составлении договора в нем можно указать, что заимодавец необходимую сумму передал заемщику, тогда отдельный документ оформлять не нужно. В этом случае сам текст договора подтверждает факт передачи заемщику денег. Кроме того, если расписку о получении денег стороны не составляли, факт их получения может подтвердить расписка о частичном погашении заемщиком долга.

Когда в заключенном договоре не отражено, что сумма передана заемщику, следует составить расписку. В этом случае в самом договоре указывают, что получение суммы займа подтверждает расписка заемщика. Составляют документ в произвольной форме, повторять в расписке все условия самого договора не требуется, достаточно сделать ссылку на договор, а также указать в ней данные заимодавца, заемщика и полученную им сумму. Чтобы не возникли налоговые последствия беспроцентного займа между физическими лицами, заемщик должен вернуть ссуду в срок.

Иногда расписка является единственным документом, который граждане оформляют при предоставлении денег взаймы. В этом случае ее следует составить более подробно. В расписке обязательно должно быть отражено:

• что деньги получены взаем;
• что заемщик обязан в определенный срок их вернуть;
• сведения о заимодавце и заемщике,
• сумма займа.

Без этих данных расписка не будет являться документом, который доказывает передачу денежной суммы взаем. Можно включить в расписку дополнительные сведения:

1. Паспортные данные сторон сделки. Но даже если они не указаны в расписке, это не свидетельствует о недействительности заключенного между сторонами соглашения о займе.
2. Период займа. Если он в документе не определен, сумма должна быть возвращена в течение 30 дней со дня, когда заимодавец объявил требование о возврате.
3. Начисление процентов. Если в расписке отсутствует условие о размере процентов, их начисляют исходя из ключевой ставки Центробанка, которая применялась в соответствующие периоды. Если распиской не предусмотрено начисление процентов, заем считается беспроцентным при условии, что его сумма находится в пределах 100 тыс. рублей и он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.
4. Последовательность возврата ссуды. Если заем беспроцентный и расписка не предусматривает иное, сумму займа можно вернуть досрочно полностью или частично. Если заем предоставлен под проценты, его можно вернуть досрочно (целиком или по частям). При этом следует уведомить о досрочном возврате заимодавца не меньше чем за 30 дней до даты такого возврата. В расписке может быть указан и меньший срок уведомления заимодавца.
5. Последствия невозврата заемщиком денег. Если заем выдан под проценты, на сумму будут начисляться не только обычные проценты за пользование заемными деньгами, но и проценты за неправомерное ее удержание со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня его фактического возврата заимодавцу. Размер таких процентов определяется ключевой ставкой Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды.

Налоговые последствия для физлиц

По беспроцентному займу между физическими лицами не возникает облагаемый НДФЛ доход. А вот проценты, которые заимодавец начислит сверх суммы возвращенной ссуды, для него являются экономической выгодой, она облагается НДФЛ. К такому доходу применяется налоговая ставка по НДФЛ в размере 13 %, а если доход превысит 5 млн рублей, налог рассчитывают по ставке 15 %. Заимодавец должен сдать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.

Таким образом, при заключении договора беспроцентного займа между физическими лицами налоговые последствия возникают при нарушении срока возврата. Уплачивать НДФЛ нужно только с процентов, которые начисляют на не возвращенную в срок сумму.