Сроки уплаты аванса по УСН — 3 квартал 2025 года
Сроки уплаты авансов на УСН за 3 квартал 2025 г., то есть за 9 месяцев 2025 г., для ИП точно такие же, как и для юрлиц. Авансы подлежат уплате в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
По итогам 9 месяцев 2025 г. «упрощенцам» надо перечислить в бюджет аванс не позднее 28.10.2025 (это рабочий день). Однако, если дата уплаты аванса по налогу приходится на выходной день, то она переносится с выходного на первый рабочий день, наступающий после выходных (ст. 6.1 НК РФ).
До уплаты аванса по итогам 9 месяцев 2025 г. «упрощенцу» необходимо отправить в ИФНС уведомление о начисленных суммах аванса на УСН по форме КНД 1110355 за 9 месяцев 2025 г. Данная обязанность появилась в связи с введением несколько лет назад института единого счета ЕНС.
По общему правилу, срок представления указанного уведомления – до 25-го числа, но за 9 месяцев 2025 г. — до 27.10.2025 (так как 25.10 - это выходной, суббота). В уведомлении по авансу за 9 месяцев 2025 г. в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно указать код «34/03» (письмо ФНС РФ «О заполнении» от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@).
Если аванс по налогу на УСН не меняется на протяжении одного календарного года, то, по закону, в этой ситуации допускается оформление одного уведомления на несколько периодов. Если уведомление об исчисленной сумме аванса по УСН не будет сдано в инспекцию ФНС или будет оформлено с ошибками, средства останутся на ЕНС и налоговая не распределит платеж. Это может привести к начислению пени.
Порядок расчета авансов по УСН описан в ст. 346.21 НК РФ. Данные для расчета берутся из Книги учета доходов и расходов, вести которую обязывает ст. 346.24 НК РФ.
Просрочка уплаты авансов по УСН за 3 квартал 2025 года – размер пени
Ст. 346.19 НК РФ устанавливает налоговый период на УСН (календарный год) и отчетные периоды на УСН (квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года). Перечислять авансы по «упрощенке» налогоплательщиков обязывает п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это необходимо делать по итогам каждого отчетного периода (по завершении первого квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года). За несвоевременную уплату аванса на УСН начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.
Пеня за каждый день просрочки уплаты аванса на УСН устанавливается в процентах от размера недоимки. В 2025 году пени начисляется по процентной ставке:
- для ИП — в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период просрочки уплаты аванса;
- для юрлиц (организаций), по сумме отрицательного сальдо ЕНС, непрерывно существующего
до 30 дней – в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
с 31 по 90 день со дня просрочки – 1/150 ставки Банка России,
с 91 дня и до дня уплаты – 1/300 ставки ЦБ РФ.
По состоянию на 27.08.2025 ключевая ставка ЦБ РФ составляет 18%. По прогнозам экспертов ставка ЦБ РФ будет снижена до конца 2025 г. (с 18% до 12-15%).
Внимание! С 2026 года, если у компании отрицательное сальдо ЕНС существует свыше 30 дней, то пеня начисляется по ставке 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ.
Пеня подлежит начислению за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате аванса по налогу на УСН, начиная с даты образования недоимки по день (включительно) исполнения указанной обязанности.
Для установления размера пени для организаций (юрлиц) можно воспользоваться онлайн - калькулятором пеней, разработанным экспертами нашего сайта. Данный калькулятор поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую нужно перечислить в бюджет в случае несвоевременной уплаты аванса на УСН налога (взносов, сборов).
Можно ли уменьшить величину пеней, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный демодоступ к «КонсультантПлюс» и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.
Итоги
Аванс по налогу на УСН за 9 месяцев 2025 г., то есть за 3 квартал 2025 г., необходимо уплатить в бюджет до 28.10.2025. За несвоевременную уплату «упрощенцем» аванса начисляются пени. Причем размер пени может быть разным. Это зависит от того, кто допустил просрочку уплаты аванса на УСН: организация или ИП.
