6-НДФЛ за 9 месяцев

6-НДФЛ за 3 квартал: общие правила

Расчет 6-НДФЛ сдают:

• за I квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом;
• за год — до 25 февраля следующего года.

Если крайний срок сдачи выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За нарушение срока — штраф.

Важно! 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года нужно представить не позднее 25.10.2024.

Если доходы от агента в отчетном периоде получили 10 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге или в электронном виде. В ином случае обязательно электронное представление (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно. И не важно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС или в разных (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 03.07.2020 № БС-4-11/10794@).

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года оформляется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024).

Форма 6-НДФЛ состоит из:

1. Титульного листа.
2. Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
3. Раздела 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ».

Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) в отчет за 9 месяцев не включается, т.к. присутствует только в годовом расчете.

Данные в 6-НДФЛ вносятся в том числе и нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Как при помощи контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Напомним основные правила:

1. Сведения для заполнения расчета берутся из регистров налогового учета. 
2. Все страницы нумеруются по порядку — «001», «002», «003» и т. д.
3. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то проставляется прочерк (например,  "ИНН 3127002119--").
4. При подготовке Расчета с использованием ПО при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков осуществляется шрифтом Courier New 16 - 18 пп.
5. При отсутствии суммового показателя проставляется «0».
6. В полях, где есть ячейки для копеек (поля 120, 121, 130, 131 раздела 2 расчета), суммы указываются в рублях и копейках.
7. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, их отражают в дополнительных страницах.
8. По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет. При наличии у компании обособленного подразделения (ОП) в другом городе, заполняется отдельно расчет по головной организации и по ОП.

Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.

Как заполнить Раздел 1

В этом разделе больше не нужно указывать дату уплаты НДФЛ. С 2023 года действуют общие сроки уплаты, в том числе для НДФЛ с больничных и отпускных.

В полях 021–026 раздела 1 следует указать суммы НДФЛ к уплате по первому, второму, третьему, четвертому, пятому и шестому сроку перечисления соответственно.

В полях 021-026 расчета за 9 месяцев 2024 года отражается налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, то есть:

• поле 021 — с 1 по 22 июля:
• поле 022 — с 23 по 31 июля;
• поле 023 — с 1 по 22 августа;
• поле 024 — с 23 по 31 августа;
• поле 025 — с 1 по 22 сентября;
• поле 026 — с 23 по 30 сентября.

В поле 020 отражается НДФЛ, удержанный с начала года, то есть за 9 месяцев отчетного года.

В полях 031–036 отражаются сведения о возвращенных физлицу суммах налога в последние три месяца отчетного периода. В поле 030 указывается сумма НДФЛ, возвращенного с начала года (за 9 месяцев 2024 г.).

Неудержанный НДФЛ в разделе 1 не указывается.

Особенности заполнения Раздела 2

В Разделе 2 указываются обобщенные суммы доходов физлиц, исчисленного, удержанного и возвращенного НДФЛ. Причем, удержанный и возвращенный налог укахывается как с начала года (за 9 месяцев), так и за последние 3 месяца отчетного периода (в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев — это период июль - сентябрь). Для каждой налоговой ставки и КБК заполняется отдельный раздел 2 (письмо ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@).

Доходы, НДФЛ с которых рассчитывается по одинаковой ставке 13% и перечисляется на один КБК, следует отражать на одной странице раздела 2. Не важно, по какому основанию применяется эта ставка (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).

Как заполнить поля Раздела 2:

• поле 100 — проставляется налоговая ставка, по которой исчисляется налог;
• поле 105 — указывается КБК, на который перечисляется налог;
• поле 110 — указывается количество человек, которые в течение 9 месяцев 2024 года получили доход, облагаемый по соответствующей ставке;
• поле 111 — отдельно выделяется количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), получивших доход (если уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указывают один раз);
• поле 120 — отражается сумма полученного всеми физлицами дохода от налогового агента - нарастающим итогом с начала года (доходы, дата получения которых приходится на период с 01.01.2024 по 30.09.2024 для 6-НДФЛ за 9 месяцев). Из этой общей суммы дохода, отраженного в поле 120, нужно выделить:

• поле 121 — указываются доходы, полученные высококвалифицированными специалистами с начала года (за 9 месяцев);

• поле 130 — отражается общая сумма вычетов и расходов, уменьшающих базу по НДФЛ, по всем сотрудникам. В это поле включаются все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете НДФЛ (стандартные, социальные, профессиональные, инвестиционные);
• поле 131 — отражается общая по всем физлицам налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• поле 140 — прописывается сумма исчисленного НДФЛ с начала года;
• поле 141 — выделяется  общая по всем физлицам - ВКС сумма исчисленного НДФЛ по трудовым договорам (контрактам) и договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала года;
• поле 150 — указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшен налог с доходов всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года;
• поле 155 — заполняется, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации. В этом поле указывается сумму налога на прибыль, принятая к зачету;
• поле 156 — сумма исчисленного и уплаченного НДФЛ в иностранном государстве;
• поле 160 — указывается сумма налога, удержанного с начала года. Для этого нужно сложить суммы удержанного НДФЛ с доходов, выплаченных сотрудникам с 01.01.2024 по 30.09.2024;
• поле 161- 166 — заполняются аналогично полям 021-26. Здесь указывается сумма удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода (за июль - сентябрь);
• поле 170 — отражается сумма НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде, с начала года;
• поле 180 — проставляется сумма излишне удержанного НДФЛ с начала года. а также сумма переплаты НДФЛ, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физлица в налоговом периоде (с начала года). Если в отчетном периоде излишне удержан НДФЛ и в этом же периоде всю сумму вернули физлицу, то поле 180 не заполняется — нужно скорректировать его на суммы возврата излишне удержанного налога;
• поле 190 — отражается НДФЛ, возвращенный по любым основаниям, в порядке, установленном ст. 231 НК РФ (с начала года);
• поле 191 - 196 — показыыается налог, возвращенный за июль - сентябрь.

Составленный с учетом этих правил образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев вы найдете в следующем разделе.

6-НДФЛ за 9 месяцев (образец)

27.08.2024 работник обратился к своему работодателю за предоставлением имущественного вычета в размере 800 000 руб. в связи с приобретением доли в квартире. Подтверждение ИФНС о праве налогоплательщика на вычет работодатель получил.

Зарплата данного работника составляет 100 000 руб. в месяц. (по 50 000 руб. за первую и за вторую половину месяца). Излишне удержанный налог в размере 97 500 руб. возвращен сотруднику 29.08.2024.

При выплате дохода за вторую половину августа 2024 г. налог не удерживался (13% от 50 000 руб.). Ведь еще не был до конца использован вычет по НДФЛ в размере 6 500 руб. = 13% от 800 000 руб. (104 000 руб.) - Возвращенный в конце августа излишне удержанный налог (97 500 руб.).

Налог с аванса за первую половину сентября, выплаченного 19.09.2024, удержан в полном размере 6 500 руб. (13% от 50 000 руб.), поскольку имущественный вычет уже был полностью использован.

Выплаченный работнику доход за январь - первую половину сентября 2024 г. составил 850 000 руб. Удержали налога на 104 000 руб. = 13% от 800 000 руб., потому что при выплате дохода за вторую половину августа 2024 г. (50 000 руб.) налог (6 500 руб.) не удерживался.

Образец 6-НДФЛ за 9 месяцев

Скачать образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

Итоги

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года заполняется на бланке из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024).. Он состоит из титульного листа и двух разделов. Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) в отчет за 9 месяцев не включается, так как его представляют в составе годового расчета. Представить расчет нужно не позднее 25.10.2024.